篇一：工程造价审计方案
(一）项目招标工程量清单及拦标价编制
1编制依据
1。1、《建设工程工程量清单计价规范》GB50500—2013建设工程工程量清单计价规范;1.2、国家或省级、行业建设主管部门颁发的计价定额和计价办法；
1.3、建设工程设计文件及相关资料；
1.4、招标文件中的工程量清单及有关要求；
1.5、与建设项目相关的标准规范、技术资料；
1.6、工程造价管理机构发布的工程造价信息，工程造价信息没有发布的参照市场价;1.7、其它相关资料，主要指施工现场情况、工程特点及常规施工方案等.2审计目标
合理地确定和控制工程造价，深入地贯彻和执行行业规范，有效地避免经济纠纷和司法诉讼，公正地维护当事人的合法权益,最大限度地为业主节约投资，充分地保证业主的投资效益。
3审计范围、内容
3.1审核工程招标文件；
3。2根据招标文件等,初步审查施工图纸，编制工程量清单及控制价;3.3清单及控制价经委托方认可后对外公布；
3。4与第三方核对清单及控制价；
3.5对中标的投标文件进行清标,并处理清理问题;3。6审核合同。
4审计难点分析以及重要事项的审计实施程序、方法
4.1实施程序及方法
4。1。1收集清单编制依据
工程量清单编制前，应根据委托人委托，收集完整的清单编制依据。
①清单编制依据范围：工程量清单编制依据包括施工图、标准图、现行技术规范、清单规范、省市造价管理部门的规定、招标文件初稿、委托人项目管理要点等。
②项目部向公司提交《资料清单目录》，由公司按该目录索引收集相应资料。
③公司将收集的资料与造价工程师一起分别按工程项目逐一归纳整理。
4。1。2熟悉资料
项目组成员在计算清单工程量前，首先应完整地掌握项目情况，熟悉施工图设计和技术规范.①全面阅读所有编制依据，掌握工程情况，对其中重要内容和各种疑问做好记录。
②、在初步熟悉资料，并做好记录后，项目负责人组织造价人员及时互相交换情况，互相提醒，避免问题疏漏。
③发现表述不清的资料，造价工程师及时与项目委托人进行核实，将核实情况做好记录。
4。1.3对施工图设计进行技术经济论证经验表明，80％左右的建安成本在工程设计阶段已定型,因此做好施工图设计技术经济论证，帮助委托人把好设计关,可以起到降低建设成本、控制工程投资的作用.同时，工程施工招标时，往往还未进行施工图设计会审，且每一项设计或多或少存在一定的遗漏或缺陷，造价工师在熟悉施工图后，会发现一些图纸设计问题，在编制清单时,客观需要解决。因此:①造价工程师熟悉施工图纸后，检查设计是否存在技术缺陷，施工图设计是否存在技术经济不合理的问题，提出合理化意见。
②向建设单位提交设计合理化建议报告，由项目建设单位进行审批.③造价工程师将同意落实的建议意见反映在设计文件中。
4.1。4现场踏勘
现场踏勘的目的是了解项目施工现场条件，使编制的清单和控制价更加切合实际，降低承包商工程索赔的机率。因此在熟悉文字资料后，工作人员应到工程现场进行实地踏勘。现场踏勘时完成以下具体工作：
①核查施工图设计与工程场地条件是否吻合，施工场地条件，施
工用水、电、讯、排水、道路条件，材料设备运输条件,运输距离.②记录核查情况，将实际情况充分反映在编制的工程量清单中。
4.1。5计算工程量
工程量计算是否准确，直接影响到工程招标的质量、预算控制价的准确性，因此造价工程师应在熟悉资料后,根据规范规定计算清单工程量.①造价工程师根据熟悉的资料,严格按分部分项清单名称、工程
量计算规则、计量单位计算清单工程量.②清单工程量采用相应计算机软件计算，同时辅助手工方法。
③造价工程师在清单工程量计算底稿上注明清单项目名称、构件
部位、计量单位,清晰、整洁书写计算式，在计算书中对各分部分项清单工程量统计。
④按清单规范规定对清单工程量进行分别汇总统计，列出分部分
项清单。
4.1。6编制措施项目、规费项目清单
造价工程师根据招标文件初稿按费用措施项目、定额计价措施项目、省清单计价定额关于规费清单确定,分别列出措施项目清单、规费项目清单。具体包括：
①按费率计算的措施项目清单如环境保护、文明施工、安全施工、临时设施、夜间施
工、二次搬运。
②按计价定额计算的措施项目清单如大型机械设备进出场和安装拆除、混凝土和钢筋混凝土模板及支架、脚手架、已完工程及设备保护、施工排水和降水、基坑支护等。
③按规定计算的规费清单如养老保险、失业保险、医疗保险、住房公积金、危险作业意外伤害保险等。
4。1.7编制工程量清单初稿
在工程量计算工作，造价工程师应用计价软件，按项目编码将各分部分项名称、计量单位、工程数量、工作内容、项目特征、措施项目、其他项目、工程说明等内容反映到工程量清单中，编制出工程量清单初稿。
4.1。8调整清单初稿，编制工程量清单征求意见稿
在编制工程量清单初稿的基础上，根据招标人购置材料、专业分包工程、预留金设置情况,调整工程量清单初稿,将甲供材料、专业分包工程、预留金反映到工程量清单中，编制工程量清单编制说明,形成总承包和专业分包工程的工程量清单征求意见稿。
4。1.9清单风险评价,编制招标建议书
在工程量清单征求意见稿编制完成后,造价工程师应对工程量清单征求意见稿，进行风险评估,评估内容包括：
①预测清单存在的潜在风险；
②清单存在哪些不确定因素;③图纸可能发生的设计变更；
④工程设计项目缺陷；
⑤材料价格波动趋势；
⑥新技术、新材料对本项目工程造价的影响等（如有）；
对以上因素进行评估后，提出风险评估报告，编制施工招标建议书，提供给委托人参考。
4.2难点分析
4.2。1工程量清单编制的重点和难点在于清单项目的设置，而清单项目的设置，其难点则在于对清单项目特征的描述.为什么说清单项目的设置是清单编制的难点，其理由是:第一,编制工程量清单是新生事物,编制者要一下子掌握有些困难；第二，编制者以前长期接触定额计价,对于清单项目的划分、定额子目的划分一时很难完全适应，头脑中总时不时为定额子目所左右；第三，对于图纸中要求,该定为清单项目，还是定为项目的可组合内容，往往一时难以搞清楚，常常会出现清单项目设置不准确、甚至漏项的现象。再说对清单项目
特征的描述是项目设置的难点，是因为：第一，编制者如果不能认识对项目特征的充分描述的重要性,在实际操作中就可能出现对项目特征描述的不全面。事实上，凡是施工图纸对该项目的要求，都必须充分描述出来，因为它关系到综合单价的计算是否全面.如果特征描述不全面，则综合单价考虑就不准确，对投标者是不公平的.第二,对项目特征描述的要求，《规范》没有,事实上也不可能有明确的规定。因为设计图纸的要求千差万别，不可能每一个清单项目都有统一的特征.这就给编制者造成了困难。
为了解决好清单项目设置、项目特征描述应该着重采取如下措施和方法：
①要娴熟掌握各专业工程的清单项目设置规则，并在深刻读透施工图纸的前提下,确保清单不漏项目。
②根据施工图，完全按照定额计价办法，列出所有定额子目;③将所有定额子目逐一对照《规范》中附录A—E的清单项目,凡名称、内容相同的定为清单项目。若名称相同而设计要求不同的，定为同编码（1-9位）不同次编码（10—12位）的项目。凡与清单项目对不上号的,舍弃。这一做法看起来有点麻烦，因为增加了很多定额子目，但如果该招标工程业主有设立最高限价的，那就不是麻烦而是必须做的，并且能确保既不遗漏清单项目。
④将确定的清单项目的编码校正好，再根据图纸要求进行特征描述.⑤凡涉及到工程造价的，一定都要描述出来，不能遗漏。属于可组合内容的设计要求，在编制投标报价时的综合单价计算中应全面体现出来，不应漏掉与项目相关联的辅助工序。
4。2。2细化准备阶段基础资料收集整理。收集完整的编制资料，包括招标文件、工程量清单、设计图纸、地址勘察报告、项目周边情况等有关资料。
参加招标工程的交底会,认真进行现场踏勘，详细了解工程的整体情况。客观、合理地确定施工方案。如施工场地狭窄,材料、设备的二次搬运等费用就会增加，也会影响到塔吊等垂直运输设备的搭设。协助招标人完善图纸和工程量清单：在进行透彻的分析招标文件，仔细理解施工图后,审核招标文件中的工程量清单量。对施工图深度不足,应及时请设计单位深化完善。对清单量误差较大或清单项特征描述不准确的应及时与招标人沟通，予以调整。例：某外装玻璃幕墙工程,百叶窗尺寸标注不清晰，经与设计沟通后另出补充图纸.避免了后期索赔。严格按照工程量清单编制依据以及清单项目划分和特征描述所体现的原则组价，综合考虑招标文件中规定的关于投标人的风险、责任等因素。招标控制价的计价计算口径和费用标准应符合招标文件要求，完整准确地反映招标文件的内容。例：某外装玻璃幕墙工程，铝单板造型特征描述:1。铝单板：厚度：3mm，表面氟碳漆处理。编制人员按常规套用铝龙骨、铝单板等定额项。即
多套了龙骨项.根据工程项目的施工地点、所处行业及工程性质等综合因素合理确定计价定额和计价办法.现阶段我国工程建设定额按主编单位和管理权限分为全国统一定额、行业统一定额、企业定额、补充定额及各省、地区分别颁布地区定额，因此在编制招标控制价时应根据实际情况合理使用定额及计价办法。制订切实可行的施工技术和施工方案,客观、公正的编制措施费用.根据招标文件中的措施项目清单并综合各种因素，包括：施工方法、主要施工机具配置、施工进度、安全措施等，确定合理的施工方案及施工组织设计，由于招标控制价编制时间紧，工作量大，要求编制者要有丰富的工作经验、预见到拟投标人可能采取的施工方案及措施等，编制措施项目费用.例：外装玻璃幕墙工程,编制措施项目，是利用土建工程的脚手架及垂直运输工具,还是重新搭设。计取土建配合费，还是计取全部措施费。就要与招标人、监理沟通,分析承包人可能采取的方式.科学合理确定材料设备价格。有暂估价的的材料，要严格按暂估价计入综合单价；未设暂估价的材料设备，按工程造价管理机构发布的工程造价信息计入；工程造价信息没有发布的参照市场价。随着我国建筑业的蓬勃发展，新材料新工艺不断被应用到工程中,材料分类不断细化、造价主管部门发布的价格信息很难全面涵盖。这就要求造价编制人员要进行大量深入、细致的繁琐的工作.首先，采取市场询价、收集相关网站报价、利用已完工程的各种造价信息等多种方式取得数据,并对比分析，确定合乎市场实际的价格。同时还应考虑材料设备用量、采购渠道、及市场价格变化等多方面因素。完整、全面地进行招标控制价汇总。招标控制价应全面包括：分部分项工程量清单计价表、措施项目计价表、其他项目费规费和税金。编制人员做到项目完整、准确。总表、分表金额一致.结论总之，招标控制价的编制应遵循客观、公正的原则，严格执行清单计价规范，合理反映拟建工程项目市场价格水平.同时，影响招标控制价的编制水平还受编制人员的业务素质、及职业道德等的影响,能否遵循客观、公正的原则，兼顾招标单位和投标单位的双方利益，直接影响招标控制价的客观性和公正性.编制人员要不断提高业务能力和职业素养,客观、公正地为招标人优选承包商服务。
5审计风险及质量控制措施
5.1工程量清单计价风险可以分为以下五类：
5。1。1法律法规变化风险。涉及工程造价的法律、法规的变化，尤其直接影响工程造价计价多少的法律、法规的变化，比如税法规定的税基、税率的变化，各分类社会保险法律、法规规定的缴费费基及费率的变化，都会给市场主体在工程量清单计价活动中带来风险。这类风险往往是市场主体在工程量清单计价活动中不可能预测、也不可能控制的风险。
5.1。2工程量变动风险.一个建设工程项目决策越科学，前期准备工作越充分，工程设
计越周密,建设实施过程中工程量变动就会越小。除了少数规模很小、工期很短、功能简单的小项目外，绝对不发生工程量变动的项目是没有的。因此，只要发生工程量变动，无论这种变动是计算失误造成的，还是设计变更造成的，都会给工程量清单计价带来风险。这类风险市场主体在工程量清单计价活动中一般是可以预测、可以控制的风险.5.1.3计价要素市场价格波动风险。工程造价的计价要素，包括人工费、材料费、机械台班费。无论是形成工程实体,还是为形成工程实体而采用的技术措施，在工程量清单计价活动中都离不开这三大基本要素，而这三大基本要素的市场价格不会是稳定不变的，而是随行就市，不断波动的。这样，就给工程量清单计价活动带来了风险，这种波动的频率越高、幅度越大，工程量清单计价的风险也就越大。这类风险虽然可以根据经验预测，但经验再丰富的市场主体，也难以准确地预测。
5。1.4管理成本控制力风险。工程量清单计价，就一定意义上讲，就是综合单价法计价。而工程量清单项目的综合单价，无论是分部分项工程综合单价，还是措施项目综合单价，其组成均包括管理费，因而，企业的管理成本控制力强弱也是有一定风险的。不过,这类风险属于企业内部可控制风险。管理成本控制力风险还可分为采用新技术、新工艺、新材料等技术管理成本控制力风险与一般管理成本控制力风险。
5。1.5不可抗力风险。不可抗力一般是指战争、动乱、恐怖活动等以及自然灾害如地震、飓风、台风、火山爆发、泥石流、滑坡等市场主体无法控制、无法避免或克服的事件或情况.这样的事件或情况一旦发生，就不仅会给工程量清单计价带来风险，还会整个工程项目带来风险.5。2工程量清单计价风险管理措施
5.2。1规定基准日，依基准日划分法律、法规变化风险的责任。
基准日是FIDIC合同条件中的一个很重要的日期。《国家计价规范》参照FIDIC合同条件规定基准日，即招标工程的投标截止日前28天，非招标工程以合同签订前28天为基准日。基准日之前法律、法规变化,包括政策变化影响工程造价的,投标人或承包人在报价中应包
含其风险,基准日之后发生变化的，其风险应由发包人承担，即发包人应按照省级建设主管部门或授权的工程造价管理机构发布的规定调整合同价款.这样划分法律、法规变化风险责任，体现的是风险合理分担原则。
5。2.2控制工程量变动，实行谁造成变动谁承担风险。
工程量变动的风险一般是可控制风险,按照最具控制力原则,由于其产生原因不同，控制方法不同,责任主体也因之不同。首先是工程量清单编制质量不高,所提工程量清单不全、不
准而引起的工程量变动.控制这类工程量变动风险,其办法是明确编制质量的责任主体，提高编制质量。为此《国家计价规范》规定,“工程量清单必须作为招标文件的组成部分，其准确性和完整性由招标人负责”，并将这一规定明确为强制性条文.“发包人承担工程量清单计量不准、不全及设计变更引起的工程量变化风险”。其次是控制设计变更而引起的工程量变动风险，其方法是提高施工图设计质量，最大限度地减少变更。这类工程量变动风险与工程量清单计量不准、不全引起的变动一样，其责任主体是发包人。上述两类工程量变动风险责任主体是发包人，但在具体计价活动中又可分为两种情况：一是调量不调单价，即在合同约定的工程量变动幅度以内的,只调整工程量，不调整综合单价。也就是发包人只承担工程量变动风险，不承担综合单价风险；二是既调量又调综合单价，即超出合同约定的工程量变动幅度的，既要调整工程量，又要调整综合单价.也就是发包人既要承担工程量变动风险，也要按合同约定承担相应的综合单价风险。需要指出的是，合同约定“调整综合单价的工程量变动幅度”，目前还是容易被市场主体忽视的问题。合理约定“调整综合单价的工程量变动幅度”,既体现了工程量清单计价风险合理分担原则，也是合同约定原则的具体应用。此外，由于承包人原因造成的工程量变动风险，只能由承包人承担。
5。5。3主要建筑材料、设备的市场价格波动,按合同约定分担风险。
主要建筑材料、设备的市场价格波动是发生频率最高，也最主要的计价要素变动风险。如何引导市场主体合理分担主要建筑材料、设备的市场价格波动风险是《国家计价规范》一大亮点。首先《规范》与《规则》均规定了“暂估价”，并对如何计列“暂估价”作了具体规定。暂估价由招标人或发包人提出，投标人或承包人按“暂估价"进入综合单价，并在合同中约定.凡招标人或发包人提供了暂估单价，无论由谁采购，其市场价波动风险均由招标人或发包人承担。《国家计价规范》规定,由承包人自主采购的主要材料、设备市场价格波动风险，应在合同中“约定主要材料、设备的种类及其风险内容幅度。约定内的风险有承包人自主报价，自我承担，约定外的风险由发包人承担。”再次，《国家计价规范》规定，“暂估价”与最终确认价的差额部分，只调整合同总价，不进入综合单价。这样规定的好处是既保证了承包人避免主要建筑材料、设备的市场价格波动可能造成的损失，又保证了发包人不至于增加相关的间接费用。主要建筑材料、设备的市场价格波动风险的合理分担，关键在于预测风险内容及幅度，发包、承包双方应本着互利共赢的原则，既沟通协商，在合同中约定好风险的内容及幅度。约定风险内容的多少，风险幅度的大小，对于双方都是一把双刃剑，只要通过沟通协商达到双方满意或基本满意即可。
5.5。4人工费的市场价格波动风险，实行政策调控与市场调控相结合，政策调控部分
由发包人承担，市场调控部分由承包人承担.人工费是工程造价计价要素中最基本、最活跃的因素，其在工程造价中的比重应该随着国民经济发展呈逐步上升趋势才能充分体现以人为本的基本理念。因此,如何合理分担人工费的市场价格波动风险，对于政府主管部门和市场主体都至关重要.《08国家计价规范》把政策调控与市场调控结合起来，为现阶段引导市场主体合理分担人工费风险解决了出路。政策调控是指由省级建设主管部门根据市场价格变动情况，不定期地测算、发布人工工日综合单价，作为编制招标最高限价的人工费标准,也可作为投标报价人工费的参考（投标人自主报价）。不定期发布的人工工日综合单价与基期人工工日综合单价的差额,按“差价"只计入总价，不计入综合单价.也就是说，凡省级建设主管部门测算发布的人工工日综合单价变动后的风险是由发包人承担直接费，承包人承担间接费.市场调控是指承包人对合同约定的人工单价（依中标人工单价为准）与实际用工单价之间的差额，实行减去合同有效期内省级建设主管部门可能变动且由发承包人承担的部分，其余风险均由承包人承担。
5。5.5明确规定综合单价的可调因素及方法,可调因素外的综合单价风险由承包人承担。工程量清单计价采用的是综合单价法计价，竞争形成工程造价的价格机制集中体现在综合单价上。综合单价必须包括一定范围内的风险费用，这既是业内人士的共识，也是《国家计价规范》的强制性规定。但承包人自主报价并通过竞争形成的合同约定综合单价是否可调，以及如何调,在全国和陕西都经历了一个由不可调到适度可调的逐步形成共识的过程，并在《国家计价规范》、明确规定了清单项目特征描述不符、清单漏项、设计变更、非承包人原因的措施项目变更、非承包人原因的工程量增减超出合同约定的调整综合单价的幅度等五大因素可调整综合单价，并具体规定了调整办法，即具体规定了相应的综合单价风险的分担办法.明确规定综合单价的五大可调因素及其调整办法是业内对工程量清单计价风险认识的一大飞跃
5.5。6界定“差价”概念，以“差价”方式计列相关风险费用。“差价”可以说是业内耳熟能详的名词,本文在前面也有几次提及。在工程量清单计价模式下,还需不需要引入“差价”的概念,如何准确的定义“差价”,在计价程序、计价方法上如何让“差价"起到计列相关风险费用的作用，对此作出了回答.首先是引入了“差价”概念，并根据现阶段工程量清单计价的需要把“差价"定义为“合同约定或政策规定计入工程总价,但不计入综合单价的费用”。这一定义包含的可能发生“差价”的范围，既可是材料费,也可是人工费,可涉及全部计价要素;所包含的计价方法既涉及总价，又涉及综合单价；所体现的计价原则是风险分担；所要求的认可方式为合同约定或政策规定，并突出的是合同约定。笔者认为这一定义准确地
反映了现阶段工程量清单计价的客观要求。其次，规定了“差价"在计价程序上的地位与作用。再次，规定了“由发包人承担的除工程量变化以外的风险费用按差价计列",即明确了按“差价"计列的内容，并把这一规定作为了强制性条文。同时，还具体规定暂估价与最终确认价之间的差额，材料设备市场价格波动超出合同约定并由发包人承担的风险，合同有效期内省级建设主管部门发布新的人工工日综合单价与基期价格的差额等均按“差价"方式计列风险，即发包人承担相应的直接费风险，承包人承担相应的间接费风险,以体现风险分担的基本原则。
5.5。7管理成本控制力风险实行由承包人自留。风险自留是应对风险的策略之一。管理成本控制力风险一般是企业可以控制、可以承受的风险，实行承包人自留,既符合风险管理的最具控制力原则，也是合理分担原则的具体体现。
6预计审计时间及其工作进度
6。1严格按委托方的时间要求制定合理的工程结算审核进度计划，进度计划规定了各个环节的截止日期，各环节持续时间根据项目再调整，预算审核及结算审核进度安排如下：
时间计划
1天
1-2天
半天
7—14天
2-3天
2-3天
1-2天
工作阶段
勘查现场
收集整理资料
工作准备会
形成初稿
与委托方交换意见
出具报告征求意见稿
完成告
工作内容
建设方组织勘查现场，我方全面了解工程情况，重点了解影响造价的因素
我方完成工程预算（资料的整理、归类工作,由委托方补充完善审计资料，完成审前准备
我方根据勘查结果及资料齐全情况，向贵方进一步了解情况，建设方详细介绍各单项工程有关情况,双方就重大问题基本统一原则
仔细计算工程量、审查取费、材料价格、等资料，出具所有单位工程；预算初稿
向委托方提交初稿，就重大问题与委托方统一原则，双方交换意见后,对初稿进行调整
委托方对审计报告提出意见，修改完善工程量清单及控制价编制报告
向委托方提交正式工程量清单及控制价报告
6。2各个环节结束，审查进度是否按计划完成,分析未完成的原因,调整或处理相关责任人,提出改进的措施;非我方原因造成的审计进度拖后时，一定及时向委托方汇报情况，并从专业角度提出改进建议;6。3当资料不能及时、完整地按要求提供时,我方会提前入场协助建设单位收集整理，同时我方会利用现有的资料先行开展力所能及的任务,决不窝工,我们会主动向委托单位汇报资料不全、不及时等情况；
6。4、接到完整的资料后，保证在具体项目规定的时间内出具初步审计意见；
7审计小组人员组成及其分工
7。1本次入库由总经理直接督办，设置专家顾问1名、项目负责人1名，专职造价师2名（分安装和土建专业），造价员4名.
总经理（项目统筹安排）
业务总监（专家顾问）
审计小组
（项目负责人）
机电造价部
（主审及其它人员）
土建造价部
（主审及其它人员）
7。2根据不同项目情况由总经理由配置人员中抽调成立项目组。项目组成立后，项目负责人将根据了解的项目基本情况，选派合适人选参与项目。对参与造价咨询的人员进行必要的有针对性的培训，进行技术交底，介绍项目情况，学习实施方案,使全体项目人员熟悉方案的工作程序、方法，保证工程量清单编制工作顺利实施.7。3工作分工
项目负责人按各专业工程师的特点进行工作分工，让每名工程师和预算员都清楚的了解自己承担的工作范围，避免工程预算控制价编制疏忽和遗漏.
7。3工作职责
总经理
A、利用公司和所属集团公司优势，调配各种资源支持项目部完成造价咨询服务；
B、对项目上专业咨询服务的重大事项做出决策;C、负责对项目部进行绩效考核；
◆专家顾问职责
A、在重大事项决策咨询上,为项目部出谋划策，提供专家咨询意见；
B、提供与工程造价咨询相关的管理经验、协助项目部完成对外履约工作。
◆总经理职责
◆项目负责人职责
A、负责咨询服务质量及成果文件的审核工作，负责审核与签发本项目造价咨询业务成果；
B、负责组织协调项目小组整体的造价咨询工作；
C、解决项目重点及难点问题。
D、负责与本项目咨询过程中的有关方面进行有效的沟通，保持信息的畅通；
E、负责审核与签发本项目造价咨询业务成果;F、负责造价咨询业务中各专业咨询间的技术协调、组织管理及质量管理工作；
G、应业主要求，参加各种与工程造价有关的会议。
◆土建造价部职责
A、负责执行项目负责人对土建专业造价咨询任务分配的具体实施；
B、负责审核土建工程的设计概算、标底、工程变更、索赔及结算等；
C、对工程中涉及的材料、分包价格进行市场调研,为项目负责人及业主决策提供参考依据；
D、完成项目负责人安排的其它相关咨询工作。
◆机电造价部职责
A、负责执行项目负责人对机电安装专业造价咨询任务分配的具体实施；
B、审核机电安装工程的设计概算、设计变更估算、工程量清单、工程变更、索赔及结算等;C、对工程中涉及的材料、设备价格进行市场调研，为项目负责人及业主决策提供参考依据；
D、完成项目负责人安排的其它相关咨询工作。
篇二：工程造价审计方案
目
录
一、现场跟踪的方式................................................................................31、现场跟踪方式................................................................................32、现场跟踪主要内容.........................................................................4二、施工组织设计的造价管理................................................................51、编制施工组织设计的主要内容....................................................62、施工组织设计造价管理的主要内容............................................三、设计变更、现场签证的审核与管理................................................1、设计变更的审核工作程序............................................................2、洽商签证的审核与管理..............................................................113、工程量签证的造价审核程序与内容..........................................134、材料价格签证的审核程序与内容..............................................145、综合单价签证的管理与审核......................................................16四、主要隐蔽工程及工程验收的审核与管理......................................161、内容
...............................................................................................162、隐蔽工程造价管理的工作程序..................................................1五、主要材料及设备价格的审核与管理..............................................11、内容
...............................................................................................12、工作程序
.......................................................................................1六、工程进度款的审核与管理..............................................................11、内容
...............................................................................................12、工作程序
.......................................................................................1七、索赔费用的审核与管理..................................................................21、索赔费用的管理
...........................................................................22、索赔的内容
...................................................................................23、索赔的分类
...................................................................................224、索赔的程序
...................................................................................245、索赔的依据
...................................................................................246、索赔方案的确定
...........................................................................25全过程造价控制与管理工作方案
施工阶段的造价控制与管理
一、现场跟踪的方式：
1、现场跟踪是施工阶段造价控制的基础工作，根据项目的特点，确定以下跟踪方式：
我方审计人员从控制工程造价的角度，在施工合同履行的整个时期对现场进行跟踪核查、记录。我方将适时地派驻有关建筑、结构、装饰、给排水、电气、暖通等各专业的造价师对各专业所用的材料规格、数量与施工图、设计变更单及工程实物进行对照核查，通过现场测量、取证、拍照等方式，做好备查记录，作为变更签证计价和结算审计的真实造价依据。特别对隐蔽工程部分或有可能索赔或反索赔等方面，在现场跟踪过程中我公司会特别关注。我们将竭力做好：
第一、专业造价师及时跟踪现场，并承诺每周不少于5次，每次不少于1人，必要时全天跟踪（如隐蔽工程和其它需要连续跟踪的部位）；
第二、做好跟踪日志，记录每天发生的与造价相关的事件，作为处理造价管理的基础资料；
第三、参加本工程有关造价管理的会议；
第四、对于索赔事件，要重点记录与跟踪。派专家把关，成果坚持三级复核。
2、现场跟踪主要内容
（1）现场跟踪的准备阶段
①熟悉本项目施工图纸等设计文件及工程施工招、投标文件，施工合同补充协议等有关计价的其它文件。
②协助业主对设计方、监理方、施工方的沟通协调，对作为工程结算依据的相关设计变更、现场签证有效性提供咨询。
③参加业主、监理组织的图纸会审工作，对其中因变更而增加的费用部分进行咨询准备。
④提供非承包商原因所致设备或材料未及时送达引起的误工费用、工期延误等索赔的咨询。
⑤提供应业主要求承包商采取非常规施工措施而增加费用的评估咨询。
（2）施工合同跟踪——跟踪工程实施阶段
①参加与工程造价及合同相关的会议，并作好记录。
②审核的施工合同主要包括：施工总承包合同以及合同额大于10万元的甲方直接分包（或委托）合同。
③主要审核：合同主体的合法性，合同内容的完整性，结算及价款调整条款的内容表述是否准确、完整。
④总价或单价包干合同的包干总价或包干单价须事前审计。
⑤对现场设计变更及签证进行造价咨询。
A、提供业主方发出现场图纸变更引起费用变动的计算咨询。
B、提供业主方确认的现场图纸修改而引起费用，工期变动的估
算咨询。
C、计算设计修改的增减值，并协助业主与承包商达成费用上的增减协议及制订工程变更清单。
D、其他与项目成本变动有关的咨询服务，如工程造价控制及优化分析。；
E、提供因市场材料价格的浮动偏大，引起费用增加的施工方要求索赔费用的咨询。
F、对承包商的施工报价及材料报价会同业主进行市场调研分析确认。
⑥工程进度款审批的造价咨询
A、定期根据施工方的进度款申报计划（每月），提交一份进度款审核工程造价报告，该报告内容是对整个已投资成本作相应的明细分析。
B、根据合同约定，提供在工程实施过程中应扣减工程款的咨询建议。
C、协助业主按合同支付进度款，核审付款报审表。
⑦竣工验收及工程索赔咨询
A、协助业主处理施工索赔，审核已经认定索赔事实的造价费用。
B、协助业主对施工方违约的工期、质量等收集证据，进行反索赔。
二、施工组织设计的造价管理
施工组织设计的造价管理，就是对施工过程中各种生产要素的合
理安排和有效配置的一种咨询管理。施工组织设计是正确处理人与物、时间与空间、质量与数量、工艺与设备、供应与消耗、生产与管理的各种矛盾。科学合理、计划有序、周密均衡地组织施工生产的一种技术组织措施。
1、编制施工组织设计的主要内容
（1）
编制依据
（2）
工程概况
（3）
施工部署
（4）
施工准备
（5）
施工总平面布置
（6）
施工总进度计划
（7）
主要分项工程施工方法
（8）
主要资源需用计划
（9）
质量管理及保证措施
（10）技术资料管理及保证措施
（11）工期保证措施
（12）现场文明施工管理及保证措施（13）环保、环卫管理及保证措施
（14）安全管理及保证措施
（15）消防保卫管理及保证措施
（16）季节性施工措施
（17）成本管理及降成本措施
（18）新技术推广应用
2、施工组织设计造价管理的主要内容
（1）施工部署
审查施工部署是否能按业主的总体进度要求完成施工任务，各主要施工节点是否衔接，工序的交叉是否合理。
施工组织中劳动力组织和施工机械的配置是否能满足施工的要求。
（2）施工准备
施工准备中是否分项分部编制实施性的施工组织设计方案，针对重点关键工序是否组织专项技术攻关措施。
施工机械准备是否已经完成，设备型号规格、数量、时间上能否满足施工计划要求，是否有易损件配置。
劳动力准备，劳动力后备资源是否充分，各工种能否满足施工技术要求。
物资准备，物资部分是否编制材料需用量计划，对各种材料是否进行供应商考察。
（3）新技术推广应用
新技术推广应用是否采用建筑业推广应用的新技术、新工艺、新材料，已往项目作业中对缩短工期、降低成本、节能、环保、创造优质工程方面应用效果如何。
三、设计变更、现场签证的审核与管理
工程实施阶段，业主的工作重点在于过程的有效控制，使设计变
更、签证等得到有效的掌控；我公司作为中介方，工作重点在于协助业主利用自己的专业知识对变更、签证、索赔进行有效的审核。
对工程签证等管理实行量价分离的二级约束机制，规定现场监理工程师仅对签证事件的真实性和工程量数据的准确性确认，对其可能引起的费用变化或工期变化要求承包商另行填写费用洽商申请表或工期临时延期申请表，由业主经营部和委派的造价咨询企业的造价工程师独立审核，形成了二层次管理，相互制约的机制，最大限度地降低了工程签证可能带来的工程造价失控风险。
1、设计变更的审核工作程序
（1）设计变更的审核程序：
①设计变更的必要性审核：对影响工程造价的设计变更、签证，应从专业技术需要的角度，提出合理化建议方案，供业主选择。
A、工程设计变更按其影响造价的程度，可分为
a、b、c三类。
a类变更：这类变更不涉及变更设计原则，不影响质量和安全经济运行，且不增加或减少工程费用（或合同价款）。
b类变更：这类变更工程内容有变化，造价有增减，但变更价款在合同规定的承包商包干费用范围内。
c类变更：这类变更涉及变更设计原则，变更设计方案及主要结构和布置，修正主要尺寸及主要原材料和设备代用，且变更价款在合同规定的可追加或减少费用的范围内。
B、各类工程变更的处理程序：
a类变更：由监理工程师签认，但需向造价工程师备案。
b类变更：必要时（合同结算规则要求按分项、分部工程计算费用；或业主要求提供考核设计变更增加的费用），造价工程师要对工程变更申请表的估算费用进行核查，并记入《核查记录》，同时按分项、分部工程进行统计。否则，与a类变更的处理方法相同。
c类工程变更：属c类变更的，由施工方提出申请估价和提交变更价款预算单，由业主经营部门委托造价公司进行核查并与承包商协商后确定价款，填写《核查记录》，同时按分项工程进行统计。
对于通过设计变更扩大建设规模，提高建设标准的，要看是否有原审批部门的批准；运用价值工程理论，对变更的技术可行性，经济合理性进行必要的论证与综合评价后再决定进行变更。
②设计变更的合规性审核：
审核设计变更手续是否合理合规，是否符合甲乙双方的事前约定。根据变更引起造价变更的数额实行分级审批制，明确审批权限，加速变更工作的进展。同一原因引起的、数额较大的变更项目不能肢解为多个变更项目申报而逃避审批。
A、必要的变更应先作工程量和造价的增减分析，经业主同意，设计单位审查签章，出具相应的图纸和说明方可发变更通知。
B、对不符合程序的口头变更、便条变更的工程量不予认可。
C、监理公司发现设计图中的问题，需要进行变更时，必须征求业主和设计单位的意见。对监理公司和施工单位擅自更改设计图的，不予认可。
③设计变更的真实性审核：
A、审核设计变更是否真实存在。为分析变更的原因，明确责任，应对变更进行分类管理，一般可以分为施工类、设计类、业主管理类，并制定相应的奖罚措施。
a由于施工不当，或施工错误造成的变更，监理工程师应注明原因，此变更费用不予处理，由施工单位自负，若对工期、质量、投资效益造成影响的，还应进行反索赔。
b由设计部门的错误或缺陷造成的变更费用，以及采取的补救措施，如返修、加固、拆除所生的费用，这部分费用按c类变更处理后由监理单位协助业主与设计部门协商是否对设计部门索赔。
c由于监理部门责任造成损失的，该部分费用按c类变更处理后应扣减监理费用。
B、审核变更中涉及的其数量及计价的真实性。
a审核设计变更部位的工程量增减是否正确，是否得到了如实反映。
b审核变更部位的定额套用是否合理。
设计变更应视作原施工图纸的一部分内容，所发生的费用计算应保持一致，并根据合同条款按国家有关政策进行费用调整。材料的供应及自购范围也应同原合同内容相一致。
c审核设计变更计算过程是否规范。
审核工程量的计算是否按合同中约定的计量规则进行计算，有无高估冒算。
2、洽商签证的审核与管理
（1）洽商签证的必要性
①签证对造价的影响程度，洽商签证于设计变更相同，按其对造价的影响程度，亦分为a、b、c三类。
a类签证：这类签证不涉及设计原则的变化，不影响质量和安全运行，且不增加或减少工程费用（或合同价款）。
b类签证：这类签证涉及工程内容，造价有增减，但变更价款在合同规定的包干费用范围之内。
c类签证：这类变更涉及合同约定的工程内容变化，或属合同约定的范围之外的工程内容，且变更价款在合同约定的追加或减少费用范围之内。
②各类签证的处理方法
以上a、b、c各类签证的处理方面同各类工程变更的处理方法，见第7页，不在此重复。
（2）审核洽商签证的真实性
①审查洽商签证的程序是否规范。审查程序是否符合甲乙双方事先约定的签证程序。审查洽商签证手续是否齐全。洽商签证必须分别由监理公司、业主单位、施工单位共同签字确认，如果只有一方签字或缺少某一方签字，说明洽商签证的手续不全，也必然影响洽商签证的真实性。
②审核材料签证的市场调查。涉及材料价格的签证应在业主组织下，造价公司会同承包方赴市场，确定本工程所监控主要建筑材料的11品种、规格和单价。
③审查洽商签证内容与竣工图、隐蔽工程记录和完工项目的内容是否一致。如果不一致，说明洽商签证的内容存在虚假情况，必须纠正。
（3）审查洽商签证的有效性
①审查开始后，必须封存施工单位移交的所有资料，包括洽商签证，不允许施工单位补办任何洽商签证，特别是隐蔽工程项目的洽商签证，凡是审查开始后补办的洽商签证一律无效。
②审查施工日记、监理日记、值班日记与洽商签证的时间是否一致。如果不一致，说明洽商签证的时效性存在问题，必须进一步查清。
③审查洽商签证的内容有无重复，尤其要注意工程项目整体办理洽商签证后，是否又以单项办理洽商签证。预算中包含的项目不得进行签证，已签证的工程量，应予扣除；
（4）审核洽商签证的正确性
①审查洽商签证的数量，包括个数、面积、体积、重量的计算是否正确。
②审查洽商签证的单价、金额计算是否正确。
③结合业主与施工单位签订施工合同的内容，特别是洽商签证的一些优惠条款，查洽商签证是否可以列入工程结算。工程变更与工程现场签证审核的依据应充分，设计变更手续、签证程序应齐全，内容与实际情况应相符，所选用的计价方式应合理并符合施工合同规定。工程设计变更及现场签证价格的审核与确定应由相关的专业造价工
12程师签发。
3、工程量签证的造价审核程序与内容
签证审核的步骤分三步：真实性审核、合理性审核、实质性审核。
（1）真实性审核
①一般签证书面材料中应有甲方现场代表、乙方、监理工程师的签字盖章。
②签证有无双方单位盖章，印章是否伪造，复印件与原件是否一致等是真实性审核的重要内容。
③签证是甲方与乙方之间在工程实施过程中对已订合同的一种弥补或动态调整，与主体合同具有同等法律效力，因而在形式上应该是双方签章齐全真实。
④审核时复印件应与原件核对，签证的印章应与投标书中印章相比对，以保证签证形式合法、内容翔实合理。以防止签证上虚增材料数量、工程量、费用等。签证真实性的审核要重点审查签证单所附的原始资料。
⑤对签证中的数量一定要现场核实。现场核实工作量要求甲方、乙方、中介方三方同时到场，咨询单位审核人员一般安排二人以上参加，认真测量并做好勘测记录。勘测记录由甲、乙方和审核人员签字认可，作为调整结算的依据，并与结算书等一并归档备查。
（2）合理性审核：一些乙方为了中标，在招标时采取压低造价，在施工中又以各种理由，采取洽商签证的方法想尽办法补回经济损失。所以对乙方签证的合理性必须认真审核。
13（3）实质性审核：对于工程量的签证，审核时必须到现场逐项丈量、计算，逐笔核实。特别是对装饰工程和附属工程的隐蔽部分应作为审核的重点。因为这两部分往往没有图纸或者图纸不很明确，而事后勘察又比较困难。在必要的情况下，审核人员在征得甲方和乙方双方同意的情况下，进行破坏性检查，以核准工程量。
4、材料价格签证的审核程序与内容
一般来说，设计图纸对一些主材、装饰材料只能指定规格与品种，而不能指定生产厂家。目前市场上伪劣产品较多，即使是正规厂家，不同的厂家和品牌，价格差异比较大，特别是一些高级装饰材料，施工方以劣充优，以国产品牌冒充进口品牌，若业主签字确认之后会给结算审核造成麻烦。
材料签证的造价跟踪主要注意以下几个方面：
（1）注意签证的时间
市场经济条件下，价格信息是时时刻刻变化的，掌握价格变动规律，审核中关注签证材料的购买时间，是一个很重要又容易忽视的问题。
（2）材料价格签证确认的方法
相对于其他签证来说，材料价格签证的确认是比较难的。客观上，各地区《价格信息》对普及性材料有明确指导价，而对装饰材料的价格没有明确指导，由于其品种、质量、产地的不同，导致了价格的千差万别，甲方也不能清晰、具体地提供材料的详细资料。比较可行的办法是：组织双方人员，走向市场，寻求最接近实际情况的价格，以
14有力的事实证据取得双方的一致认可。
①调查材料价格信息的方法
A、市场调查。
B、电话调查。
C、上网查询。
D、当事人调查。
②取定材料价格的方法。调查取得价格信息资料后，就要对这些资料进行综合分析、平衡、过滤，从而取定最接近客观实际并符合审价要求的价格。
A、应考虑调查价格与实际购买价格的差异。
B、参考其他价格信息。取定材料价格时还应综合考虑下面几种价格资料：
a参考信息价。
b参考发票价。参考乙方的购货发票，虽然可能存在假、虚、空等问题，但在市场调查的基础上，可作为参考的依据之一。
c参考口头价。这里的水分可能更大一些，更应慎重取舍。
d参考定额价。定额价格是加权平均价，具有较强的指导作用，一般来说土建材料与市场差异不大，但许多装饰材料则可能出入较大，应分别对待。
e其他工程中同类建材价格。在同期建设的工程中，已审定工程中所取定的材料价格，可作为在审工程材料价格取定参照，甚至可以直接采用。
155、综合单价签证的管理与审核
（1）清单计价方法下，单价的使用原则。一般，在工程设计变更和工程外项目确定后7天内，设计变更、签证涉及工程价款增加的，由乙方向甲方提出，涉及工程价款减少的，由甲方向乙方提出，经对方确认后调整合同价款。变更合同价款按下列方法进行：
①当投标报价中已有适用于调整的工程量的单价时，按投标报价中已有的单价确定。
②当投标报价中只有类似于调整的工程量的单价时，可参照该单价确定。
③当投标报价中没有适用和类似于调整的工程量的单价时，由乙方提出适当的变更价格，经与甲方或其委托的代理人（甲方代表、监理工程师）协商确定单价；协商不成，报工程造价管理机构审核确定。
（2）清单计价方式下，单价的报审程序。
换算项目。在工程实施中，难免出现材料调整，如面砖的规格调整，在定额计价模式下，只要进行子目变更或换算即可，但在清单模式下，特别是固定单价合同，单价的换算必须经过报批。
四、主要隐蔽工程及工程验收的审核与管理
1、内容
（1）主要隐蔽工程一般包括：
①预埋工程，包括铁件、管线预埋等，审核其是否与施工图纸、规范要求一致；
②屋面工程，主要审核屋面基层处理、防水、保温隔热做法是否
16符合规范，与所采用的图集是否相符；
③装饰工程，主要跟踪其基层做法是否与图集、清单项目一致，实际消耗量如何。
（2）主要隐蔽工程验收内容主要包括：
①地基验槽记录，指基槽土方开挖完成后的验收，主要核查基槽的几何尺寸、土质类别、老墙脚开挖、排水类型（结构排水、地表排水、雨季排水）、土方的运输方式、运距及各种引起索赔的书面证明材料；
②基础结构验收，指正负零以下结构完成后的验收，主要核查砼垫层、砼基础、砖基础以及回填土的实际尺寸。正负零标高的确定和回填土的运距。为了控制造价，必须选用合理的运输机械；
③中间结构验收，指主体结构完成后在开展室内、外装修之前的验收，主要核查构件的运距、屋面防水做法、隔热材料的厚度以及墙砌体使用材料，依据设计图、变更图及变更洽商进行逐项逐层核对，分析变更产生的原因；
④工程竣工验收，指工程完工后交付业主之前的验收，主要核查设计变更、实际工期、材料认证及有关索赔的书面证明资料。
2、隐蔽工程造价管理的工作程序
（1）对隐蔽工程，要随工程的进度及时跟踪，以检查综合单价中的项目特征、工作内容是否发生改变，实际施工是否与图纸或变更相一致，作为计算实际工程量，调整综合单价的依据。
（2）对跟踪审核过程中发现的重大问题，提醒和协助业主及时
1办理相应的签证洽商，以免日后产生纠纷。
（3）施工单位在通知工程监理公司实施正常监理隐蔽工程验收时，应提前通知我公司，并提供验收的部位及内容，我公司相关专业工程师参与验收。
（4）我公司工程师采用多种手段对隐蔽工程及其他工程实际施工进行跟踪，包括现场进行测量，使用数码相机对现场情况直观记录，必要时使用仪器对相关部位进行复核等。
（5）我公司工程师对现场实际所使用的材料在必要时进行取样。
（6）我公司工程师对隐蔽工程应结合隐蔽工程审核与管理内容详细记录，填制“隐蔽工程跟踪审核记录表”。
（7）我公司工程师建立项目跟踪审核日志，对施工中的实际情况如实记录。
五、主要材料及设备价格的审核与管理
1、内容
（1）招标文件中对主要材料和大型设备没有明确“厂家、规格”，但材料单价已明确的，在进场使用前由施工单位提供“厂家、规格、单价”，业主现场代表、监理工程师和我公司共同对“厂家、规格、单价”进行核实，如果实际价格低于投标价格以上的5%，由业主现场代表、监理公司、我公司和施工单位共同定价和洽商确认。
（2）招标文件中没有确定的材料、设备以及暂估价，定价方式同第②条。
（3）建设单位供货或指定材料，由我公司协助业主询价后共同
1确定。
（4）施工单位自行采购的材料和设备，未经确认已使用在本工程，业主现场代表和监理工程师有权要求现场剥离检查，对剥离所发生的费用由施工单位承担，价格由四方派代表到市场询价，按市价的低价结算。
2、工作程序
（1）对符合“主要材料及设备价格审核与管理”内容的材料及设备，由施工单位提供材料品种、规格、质地、生产厂家、供应单位报价及拟采用的单价等相关资料。
（2）业主、监理单位、施工单位对材料的用量、质量、价格与设计图要求进行初步确认审核，并填写“材料价格洽商单”，经三方签字后提前7天送我公司进行审核；我公司7天内将审核（询价）结果书面反馈给业主。
（3）实施公开招标的材料，我公司可参与全过程并提供咨询意见。
六、工程进度款的审核与管理
1、内容
跟踪审核过程中密切注意实际进度与计划进度的偏差，分析由此引起的对工期及工程造价的影响。
2、工作程序
（1）施工单位应按合同专用条款约定的时间，提交当月（或节点）完成形象进度，监理公司、业主有关部门在规定的时间内核实已
1完工程量。对合同范围内的工程量和变更的工程量分别洽商认可。
（2）施工单位根据工程量检验认可的证明、编制当月的工程量完成统计报表（按合同要求）及工程价款结算书，报项目管理公司初审后送给我公司复审。
（3）我公司对工程价款进度结算书进行审核，首先对工程量核定确认，然后审核洽商记录的真实性、合法性；审核工程子目综合单价是否与清单报价一致；实物工程量与图纸不符、施工情况与施工合同不符、施工用料发生变化必须获取必要的洽商，审核时据实调整。
（4）审核的结果由我公司在7天内出具审核意见，并填写工程项目进度付款建议表。
七、索赔费用的审核与管理
1、索赔费用的管理
施工索赔是在施工过程中承包商根据合同和法律的规定，对并非由于自己的过错造成的损失或承担了合同规定之外的工作所付的额外的支出，承包商向业主提出在经济或时间上要求补偿的权利。
（1）我公司协助业主及时、快速地处理索赔纠纷，通过收集的记录、照片、录像等证据，帮助业主把索赔损失减少到最小。
（2）阶段性地、及时地收集因施工方原因造成工期、质量违约的证据，协助业主进行反索赔，以维护业主利益，提高自身防范能力。
2、索赔的内容
（1）业主没有按合同规定的时间交付设计图纸数量和资料，未按时交付合格的施工现场等，造成工程拖延和损失。
2（2）工程地质条件与合同规定、设计文件不一致。
（3）业主或监理工程师变更原合同规定的施工顺序，扰乱了施工计划及施工方案，使工程数量和施工困难有较大的增加。
（4）业主指令提高设计、施工、材料的质量标准。
（5）由于设计错误或业主、工程师错误指令，造成工程修改、返工、窝工等损失。
（6）业主和监理工程师指令增加额外工程或指令工程加速。
（7）业主未能及时交付工程款。
（8）物价上涨、汇率浮动，造成材料价格、人工工资上涨，承包商蒙受较大损失。
（9）国家政策、法令修改。
（10）不可抗力因素等。
213、索赔的分类
序号
分类
标准
按索赔的目的分
索赔
类别
工期延长索赔
费用损失索赔
说
明
由于非承包商方面原因造成工程延期时，承包商向业主提出的推迟竣工日期的索赔
承包商向业主提出的，要求补偿因索赔事件发生而引起的额外开支和费用损失的索赔
由于业主原因不能按原计划的时间进行施工所引1延期索赔
起的索赔主要有：发包人未按照约定的时间和要求提供材料设备、场地、资金、技术资料或设计图纸的错误和遗漏等原因引起停工、窝工
由于对合同中规定施工工作范围的变化而引起的索赔
工程变更索赔
主要是由于发包人或监理工程师提出的工程变更，由承包人提出但经发包人或监理工程师同意的工程变更；设计变更，或设计错误、遗漏工程变更，工作范围改变
2按索赔的原因分
施工加速索赔（又称赶工索赔劳动生产率损失索赔）
如果业主要求比合同规定工期提前或因前段的工程拖期，要求后一段弥补已经损失的工期，使整个工程按期完工，需加快施工速度而引起的索赔
（1）一般是延期或工程变更索赔的结果
（2）施工加速应考虑加班工资，提供额外监管人员、雇佣额外劳动力、采用额外设备、改变施工方法造成现场拥挤、疲劳作业等使劳动生产率降低
因合同的图纸和技术规范中所描述的条件与实际情况有实质性不同或合同中未作描述，但发生的情不利现场况是一个有经验的承包商无法预料的时候，所引起如复杂的现场水文地质条件或隐藏的不可知的地面条件等
条件索赔
的索赔
22合同内
索赔
（1）索赔依据可在合同条款中找到明文规定的索赔
（2）这类索赔争议少，可由监理工程师直接处理。
（1）索赔权利在合同条款内很难找到直接依据，但可来自普通法律，承包商须有丰富的索赔经验方合同外
索赔
3按索赔的合同依据分
道义索赔（又称额能实现
（2）索赔表现多为违约或违反担保造成的损害
（3）此项索赔由监理工程师提供现场依据，业主决定是否索赔。
（1）承包商对标价估计不足，虽然圆满完成了合同约定的施工任务，但期间由于克服了巨大困难而蒙受重大损失，为此向业主寻求优惠性质的额外付款
（2）这是以道义为基础的索赔，既无合同依据，（3）这类索赔监理工程师无权决定，只是在业主通情达理，出于同情时才会超越合同条款给予承包商一定的经济补偿
（1）在一项索赔事件发生时或发生后的有效期内，外支付）
又无法律依据
单项索赔
立即进行的索赔
（2）索赔原因单一，责任单一，处理容易
4按索赔处理方式分
总索赔（又称一揽子索赔）
（1）承包商在竣工之前，就施工中未解决的单项索赔，综合起来提出的总索赔
（2）总索赔中的个单项索赔常常是因为较复杂而遗留下来的，加之各单项索赔事件相互影响，使总索赔处理难度大，金额也大
234、索赔的程序
未在28天内提出索赔则视为不主张索赔
承包商
监理工程师
审核（造价工程师）
业主
寻找索赔理由提出法律依据提出合同依据搜集索赔证据
索赔事件发生在28天内发出
索赔意向通知
计算工期延长计算成本费用
正式提出
索赔申请书
列出索赔理由
列出索赔帐单
列出索赔证明
提出索赔报告及有关文件
审阅
分析
评审
质疑
谈判
审阅索赔资料，提出索赔意见
审阅
评审
谈判
对施工方的索赔要求28天之内未以回复，则视为同意施工方的索赔意见
监理工程师提出索赔处理意见
经审核（造价工程师）确认后会同有关部门进行索赔
无效
成功
无效
无效
无效
成功
协商
谈判
成功
调解
成功
索赔结束
仲裁
诉讼
成功
施工索赔程序示意图
5、索赔的依据
（1）合同；
（2）证据：
①现场记录；
24②项目往来函件；
③照片、录音、录像等；
④权威部门的资料；
⑤公开发布的信息；
⑥财务上的有关索赔依据及证明；
⑦其他与索赔相关的报告、复函、记录等。（3）计算方法与要素：
①数量；
②价格；
③时间。
6、索赔方案的确定
（1）定性。
（2）定量。
（3）途径。
25
篇三：工程造价审计方案
审核建设项目工程预算
1．
单项工程预算编制是否真实、准确，主要包括：
（1）
工程量计算是否符合规定的计算规则，是否准确；
（2）
分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当；
（3）
工程取费是否执行相应计算基数和费率标准；
（4）
设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致；
（5）
设备、材料是否按国家定价或市场价计价；
（6）
利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定。
2．
预算项目是否与图纸相符。
3．
多个单项工程构成一个工程项目时，检查工程项目是否包含各个单项工程，费用内容是否正确。
4．
预算是否控制在概算允许范围以内。
5．
审查依据：工程施工图；国家和地方统一制定的工程预算定额、费用定额、人工、材料价格、价格调整指数等相关取费规定；行业主管部门制定的相关专业定额等。
6．
审查步骤：收集建设单位提供的相关资料；根据项目技术特点和具体情况制定审查方案；组织初审；根据审查重点深入现场实地调查；复审并出具审查结论。
审核建设项目工程结算：
除同预算外：
1．
工程实施过程中发生的设计变更和现场签证。
2．
工程材料和设备价格的变化情况。
3．
工程实施过程中的建筑经济政策变化情况。
4．
合同和补充合同、协议的内容。
审核建设项目工程决算：
除同结算外：
1．
工程项目概算执行情况。
2．
工程项目资金的来源、支出及结余等财务情况。
3．
工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况。
4．
竣工财务决算资料是否齐全，编制依据是否符合国家规定等。
5．
项目是否按批准概算执行，有无提高建设标准和扩大规模等。
6．
主要材料取价、设备购置价格是否合理，费用计算是否符合规定。
7．
重大设计变更是否合理，审批手续是否完备等。
8．
审核交付使用资产是否符合条件等。
9．
核实项目结余资金，属于应上交财政部分应及时督促上交。
10清算基建收入和投资包干节余，属于应上交财政部分应及时督促上交。
11．审核项目竣工财务决算报表真实、完整性等。
12．审查项目从筹建到竣工、交付使用的全部费用，审定项目结算造价。
13．项目竣工财务决算审查后，对应核减的基本建设投资，属于应上交财政部分，财政部门应及时督促上交；对应核增的基本建设投资，应及时提出调整项目概算的建议。
此外，政府审计还应审查：
1．
被审核单位是否有计划外建设项目，有无自行扩大投资规模和提高建设标准的情况。
2．
各项费用支出是否合法，有无混淆生产成本和建设成本的情况。
3．
交付使用资产是否符合条件，有无虚报完成及虚列应付债务或转移基建资金等情况。
4．
历年的各项基建拨款数额和结余资金是否真实、准确，应收回的设备材料以及拆除临时建筑和原有建筑的残值是否作价收回，对器材的盘盈、盘亏及销售盈亏是否按照有关规
定及时处理。
5．
报废工程是否经主管部门审批。
6．
竣工投产时间是否符合国家计划规定。
7．
基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用情况。
8．
有无隐匿、截留或拖延不交应交财政部门的包干结余、竣工结余及各项收入。
9．
尾工工程的预留工程款及建设情况。
10有必要检查的其他事项。
需现场查看核实：
1．
分部或分项工程。
2．
实际施工用料偏离结算的工程项目。
3．
变更设计的工程项目。
4．
必须丈量的工程项目。
5．
交付使用的资产。
6．
预留的尾工工程。
7．
需要查勘的其他事项。
遇有下列情况，应当获取适当的证据：
1．
变更工程设计。
2．
建设单位提供材料和设备。
3．
施工中使用的工程材料或设备的价格与规定不符。
4．
变更不同资质的施工企业。
5．
改变工程项目的性质。
6．
提高或降低建设标准。
7．
计划外工程项目。
8．
其他应当获取证据的情况。
应取得必要的签证：
1．
施工情况与图纸不符。
2．
实物工程量与图纸不符。
3．
施工用料发生变化。
4．
施工情况与施工合同不符。
应当特别关注，判断基本建设工程预算、结算是否运用了不合理定额和取费标准：
1．
对预算、结算有重大影响的2．
特别容易受关键因素变动影响的。
3．
具有高度不确定性的分项工程。
4．
预算定额没有列入或需要换算的。
注重搞好工程造价审计的四个环节
强化工程造价审计监控，降低造价成本，提高投资回报效益，有效防止国有资产流失，都应注重实际操作性和理论指导性。对此，我们注意狠抓以下四个环节：
１、把好工程量计算关。对多计工程和重复计算工程量以及只增项不减项，或只增项少减项等较为突出的问题，注重账表核对，账实核对，直到查清查实为
止。如审计大连山水泥厂决算项目，共提交土建工程４项，工程造价为１１８３．８１万元，审定工程造价１１５９．０９万元，核减工程造价２４．７２万元。在审计工程量时注重抓好以下两个方面：一是审计建筑工程的立项过程是否正确，有无多列、少列或错列现象。二是审计工程量计算规则。仅去年一年对１．３亿元的外包工程进行了审计，核减投资额１０４６．７４万元，核减率为８％。通过审计不仅查处了违纪违规问题，为国家节省了建设资金，而且针对存在的问题向建设单位及有关部门提出了整改意见，对规范有关建设单位行为、加强管理起到了重要作用。
２、把好取费标准审计关。主要从把握工程项目的四个要素入手：其一，审计施工合同。如审计
东海农场工程决算项目时，发现合同规定按丁级取费，但施工企业取费时提高了１个档次，按丙级取费，造成多计工程造价１．０７万元。其二，审计单位工程造价。审计查证时应注意掌握建筑市场的价格行情，了解建筑工程的结构类型和建设特点，掌握一定区域内同一时期的平均造价指标情况。其三，审计建筑工程费用的计算过程。重点是审计各项费用在计算时所确定的基数是否符合地方的文件规定，取费系数是否与工程类别或施工企业资质一致，费用内容有无重复计算的问题等。其四，审计设计变更是否真实、设计变更费用的计算是否符合要求。
３、把好材料差价审计关。对于按系数法计算的材差部分，注意材差系数的变化和材差计算的基数规定，以地方有关主管部门每季度下发的文件为审计标准，注意材差系数计取的时间与施工进度一致。对于按实结算的材料在审计其价差时，以审计材料用量和材料的实际价格为主。对那些可以据实调整的材料直接审查施工企业的原始票据，特别对装饰材料加强审计力度。如徐州锻压机床厂住宅楼封闭阳台所用铝合金材料，施工企业预算造价为每平方米３６０元，审计中经调查每平方米实际价格２７０元，每平方米核减差价高达９０元。
４、把好套用定额审计关。首先审计定额的选用是否正确、合理。如新建的建筑工程与改建的建筑工程使用的定额不同，前者以建筑工程预算定额为主，后者以修缮定额为主。其次审计定额的使用过程是否严谨，有无错套定额现象。如工程决算中选用的定额编号所对应的工程内容是否与施工图纸表现的工程部位完全一致，定额基价所包含的项目内容是否重复计算，定额基价的换算过程是否完
全正确等。
为把工程造价审计模式转为长效管理，江苏省监狱管理局还相继出台了一系列管理办法和规定，如《关于基本建设审计暂行办法》、《关于加强工程建设项目监督管理的办法》、《关于固定资产项目开工前审计暂行办法》、《关于基本建设审计自理规定》等，使全系统工程建设承发包和基建项目审计工作逐步走上规范化管理的轨道。今年新开工工程项目报审率已达９８％，比上年提高５８个百分点；招投标率为９６％，比上年提高７１个百分点。
工程造价审计风险及其防范
工程造价审计风险是指审计人员在实施工程造价审计后发表不恰当审计意见的可能性。与其它审计项目相比，工程造价审计具有外部敏感性更强、涉猎专业结构范围更广、审计环境更为复杂、更加注重沟通技巧、专业判断更多等业务特点，因而审计风险也更大。对于审计机关来说，积极开展工程造价审计与防范审计风险同等重要，两者不可或缺。
一、工程造价审计风险的成因分析
1、建设项目的敏感性、复杂性导致的审计风险。国家投资建设项目十分敏感，是社会关注的焦点之一，审计人员所受的压力较大；工程项目投资规模比较大，建设过程中可变因素多；审计过程中涉及的子目、涉及的专业较广、需要进行专业判断的次数较多，审计结论的争议性较大、确定性较差；建设项目的工期长，人、工、料单价的确定困难等。这种复杂而又敏感的审计业务特点容易导致审计风险。
2、内控制度不健全或未有效运行而导致的审计风险。被审计单位建设项目一般不多，建设项目的内控制度不健全甚至没有。有些建设单位即使制定了完整的工程项目内部控制制度，也未必有效执行。有的因管理人员敷衍塞责而失效；有的因建设单位与施工单位相互勾结而失效；有的因建设环境或项目规模的改变而削弱或失效；有的内控制度纯粹就是为了应付外部检查，根本未执行等等。工程项目管理不规范，给工程造价审计带来风险。
3、审计人员素质缺陷造成的审计风险。工程造价审计涉及工程建设的各个专业，审计机关缺乏相应的专业人员。尤其是基层审计机关，常常是一个人充当多面手，边干
边学，遇到各专业中缺乏统一标准的问题时，审计人员难有准确、合理的判断，这些“缺乏专业胜任能力”的表现都会产生审计风险。此外，由于某些审计人员职业道德欠缺，对审计发现的问题“视而不见”或是“知情不报”，也给工程造价审计带来风险。
4、审计组织管理不当导致的审计风险。受复合型审计人力资源的限制，往往由不熟悉工程造价的人员主审工程造价审计项目，导致审计风险产生；有些审计组为了赶进度，简化审计操作规程，导致审计风险产生；有些审计人员缺乏协调与沟通的能力，难以争取建设单位和施工单位的配合与支持，也导致审计风险的产生。
5、利用社会人力与技术资源参与审计导致的审计风险。审计机关限于工程技术力量，常常将工程造价审计交给所聘请的专业技术人员或委托社会中介机构完成。虽然缓解了审计人力与技术资源不足的矛盾，但带来了一些导致审计风险的因素。如：所聘请的专业技术人员或社会中介机构的咨询人员的职业道德及业务水平如何、是否与审计对象存在应回避关系等。
二、工程造价审计风险的防范与控制
国家建设项目一般都关系国计民生或地方发展的大局，社会各界较为关注，审计风险也相对较高。因此，审计机关一定要从实际出发，积极应对，防范和控制审计风险，努力提高审计质量。
1、建立健全工程造价审计的法律法规。目前，工程造价审计的相关法律制度已滞后于审计工作的现状。近几年来，涉及固定资产投资工程造价审计的行政诉讼案件中，审计机关败诉的例子屡见不鲜，就是佐证。因此，建立健全较为明确的工程造价审计法律制度，特别是明确工程造价审计结论在《合同法》中的法律地位，在现阶段显得尤其重要。在国家尚未出台相关的法律制度之前，各地方可通过地方法规的形式在这方面做出明确规定，以解当务之急。
2、将风险意识贯穿于工程造价审计全过程。审计风险是客观存在的，特别是工程造价审计相对于其它审计项目来说，审计风险更大。开展工程造价审计，要注重内控制度的测试和风险评估，要注重从审计项目计划、人员结构搭配、审计作业流程、审计结果与处理处罚等各个方面监控管理。审计人员在进行工程造价审计时，头脑中应始终绷紧审计风险这根弦，将风险意识贯穿于工程造价审计全过程中，时刻不忘防范和控制审计风险，化解审计风险。
3、打造复合型专业结构审计队伍。一是改善审计队伍的专业结构。除配备必要的财会审计专业人员外，要注重选配一些懂各种工程的专业技术人员，充实工程造价审计队伍。二是建立职业资格准入制度。对进入投资审计部门的人员严格把关，以确保工程造价审计人员具备专业胜任能力。三是是改善审计人员的知识结构。建立审计人员后续教育制度，树立终身学习的思想，针对工程造价审计工作需要，系统地、有计划地组织高层次业务培训，不断更新专业知识，以适应新形势发展要求。
4、加强管理控制与协调。首先，安排工程造价审计计划要量力而行，尽量保证工程造价审计任务与工程造价审计力量基本匹配。其次，审计组人员搭配要注意专业结构组合，主审必须由熟悉工程造价的人员担任。第三，审计过程中，审计人员应讲究“沟
通与协调”这一审计技巧，积极争取被审计单位现场施工管理人员的配合与支持，就有关问题在第一时间与他们达成一致，以便有效防范和控制审计风险。
5、谨慎利用社会审计人力与技术资源。首先，谨慎选择聘请的专业技术人员或委托的社会中介机构，进行委托前，应对拟聘请对象的执业资质、技术力量、以往执业情况、诚信度进行调查了解；其次，明确责任，对委托社会中介组织审计的项目，通过审计业务约定书明确双方权力、责任和义务；第三，对委托社会中介机构审计的工程造价项目，实行专人全程跟班审计；第四，建立委托社会中介组织审计管理制度，从源头上降低委托审计的风险
政府投资工程造价审计应重点关注四个方面内容
当前，各地政府投资工程项目较多，且规模呈逐年上升趋势。政府投资及效益审计是审计工作面临的热点及难点问题，也是未来审计发展方向，如何克服审计工作及审计人员力量不足矛盾是审计人员竞相探索的课题。工程造价审计是政府投资效益审计主要组成部分，找准审计切入点，掌握正确的审计方法可取得事半功倍审计效果。下面结合我市审计实践谈谈审计人员在造价审计中应重点关注的几个方面：
一、关注工程量的增减变动及真实性、合法性。核实工程量是造价工作的重中之重。在工程量上作弊是造价审计中最普遍最常见的问题。主要表现在几个方面。一是几方串通，搞虚假签证，凭空套取国家建设资金，我局审计人员在市政工程审计中就发现多起建设、监理方管理人员对未建设项目进行签证或多签工程量，帮助施工方骗取建设资金问题，其中一笔就达十多万元。二是多计重计工程量，主要表现在施工方预决算编制人员有意无意多计算重复计算工程量，瞒天过海。三是偷工减料。不按设计要求及招标要求质量建设，粗质滥造，偷工减料，如钢筋、水泥配比达不到标准，垫层、混凝土厚度不够等等。对这一问题审计，我们除了采用实测核定常见的审计办法外，还重点采取多处采样分析、开挖，钴孔勘测、破坏性实验等多种方法，审计效果明显。
二、关注招标项目工程量清单内容增减变动及调整情况。招标工程应严格按照设计图纸要求、工程量清单所列项目进行建设，一般不得随意变更，但我们在审计中发现项目变更是经常发生的。在基层由于竞争激烈，建设项目一般均实行低价中标，在总价包干情况下，施工方为谋取较大利润，往往在项目调整上做文章，最常见的手法包括：不按图纸及清单项目施工，该做的项不做或少做；不按规格、标准用材，将高标准价格材料改换为低标准价格材料；随意变更项目，以次充好等等。审计中，要弄清增减变动情况、看有无漏项、调项、变更事项并注意分析原因。我们在对一排水工程审计中就发现某施工单位将数百米管道略为变更调整，但价格、质量发生明显变化，仅此一项审减资金达3万元；某装饰工程，墙面油
漆一项变更，施工单位多计工程款数万元。
三、关注增加工程情况。政府投资项目如前期准备充分、勘测仔细、程序和招投标工作规范，一般增减变化不大，每一项目在招标文书中均规定工程增减变化比例，一般在10%左右。但现实并非如此，审计中我们发现，建设项目增加工程现象十分普遍，且原因是多方面的。一是“三边”问题，边建设、边设计、边施工；二是施工单位高估冒算多计工程价款，将招标项目内工程列作增加工程，三是建设方管理人员与施工单位达成默契，随意增加工程项目；四是多计基础超深或各种隐蔽工程量。
四、关注价格变化因素。政府投资工程项目一经公开招标，招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起三十日内，按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。招标人和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。因而工程量清单所列项目价格无论市场行情如何变化，价格均不得调整。但在基层，受人为因素影响，价格变化情况在少数项目中依然存在，价格变化主要表现在施工单位低价中标排挤出竞争对手后，采取软硬兼施手段向招标人“磨价”，如停工、拖延工期、贿赂等。我在对一市政基础设施工程填土项目审计时就发现，建设方以运土运距增加为由为施工方价外加价1.98元/M3，仅此一项，增加工程投资达60多万元。价格审计除此外，还要特别关注合同内外增加工程价格结算情况，看是否与招标文件相符。
基于工程量清单计价模式下的建设工程造价审计研究
本文作者
未知
摘自
机电之家
2003年7月1日,《建设工程工程量清单计价规范》开始实施执行,这标志着我国建设工程计价模式将从带有浓厚计划经济色彩的定额计价模式转变为国际上通行的工程量清单计价模式。在这种新计价模式下,无论是建设工程招投标阶段投标报价的确定还是建设工程实施过程中的造价控制和结算,都与以往定额计价模式下有着全新的变化。对于建设工程审计人员来说,面对着这种审计环境的变化,应该如何去迅速应对呢?本文从两种模式下建设工程造价的确定入手,对工程量清单计价模式下的建设工程造价审计对策展开初步探讨和研究。
新旧两种计价模式下建设工程造价确定的比较
1.1建设工程造价的内涵
我们通常所说的“建设工程造价”在不同的场合有不同的理解,一般有两种含义。第一种含义是指完成一个工程建设项目所需费用的总和,包括建筑安装工程费、设备购置费以及其他相关费用;第二种含义是指建筑市场上发包建筑安装工程的承包价格。本文所讨论的建设工程造价主要是指第二种含义。
1.2新旧模式下造价确定的区别
在定额计价模式下,建设工程造价在实务上主要有定额直接费、间接费、利润和税金组成,其中定额直接
费是套取国家或地区预算定额求得,再以定额直接费为基础乘上费用定额的相应费率加上材料价差等,最终确定工程造价。
在工程量清单计价模式下,投标人依据招标文件中的工程量清单和有关要求,结合施工现场情况,自行制定的施工方案或施工组织设计,按照企业定额并考虑风险因素自主报价。
可以看出这两种计价模式下建设工程造价确定的程序是不同的。在定额计价模式下,建设工程造价的确定是以国家或地区发布的预算定额为核心,所确定的造价实质上是趋于社会平均价格,这显然带有很大程度的政府定价色彩。而在工程量清单计价模式下,建设工程造价的确定是以企业定额为核心,所确定的造价实质上是企业个体价格,这充分体现了市场竞争定价的造价确定机制。因此说,实行工程量清单计价是我国建设工程造价管理体制改革的必然趋势。
工程量清单计价均采用综合单价形式,综合单价中包含了人工费、材料费、机械使用费、管理费、利润等费用组成,不象以往定额计价那样先有定额直接费表,再有材料价差表,很可能还有独立费表,最后在计费程序表中才知道造价。相比之下,工程量清单报价显得简单明了,更适合工程的招投标。
2新计价模式下建设工程造价审计的对策研究
在以往的定额计价模式下,建设工程造价的审计一般集中发生在工程竣工结算阶段,这种事后审计具有很大的被动性。而在工程量清单计价模式下,工程报价很大程度上表现为工程单价的竞争,工程单价具有合同化的法定性,强调工程单价的事前确定性。因此说在这种新计价模式下,建设工程造价审计的依据、内容及方法都发生较大的变化。
2.1审计依据的变化
在定额计价模式下,建设工程造价审计的依据主要是图纸(清单)、定额、施工组织设计、合同、报价书、承包商资质等。在清单计价模式下,上述依据仍然对工程造价审计具有指导和参考作用,但是呈现出下列特点:1)定额作用“弱化”
在定额计价模式下,建设工程造价审计的一个重点就是审计定额的套用是否正确,从某种程度上来说,在工程量清单计价模式下,承包单位填写的清单单价对合同双方是有约束力的,而不论其“套用定额”是否正确。
2)施工方案和施工措施的地位很关键
在新计价模式中,清单单价是施工单位根据其自身的定额来确定的,如何来衡量其合理性同时又不失竞
争性呢?一个关键的依据就是施工方案和施工措施,这是其所报单价得以实现的基本保证,它和报价紧密相关。如果报价明显低于平均水平同时并没有提出有效的施工方案或施工措施,很显然这是低于成本价竞争,是招投标法所禁止的。
3)合同约束作用加强
在定额计价模式下,往往一个工程合同报价和最终结算价格相去甚远,这反映了合同条款约束作用不够,价格弹性过大。而在工程量清单计价模式下,工程的单价相对刚性,合同约束作用将明显加强。
2.2审计内容的变化
1)招投标阶段造价审计内容的变化
在新的计价模式下,为了充分发挥市场竞争择优机制,招投标阶段成了建设工程造价确定的最关键环节。无论是对国家审计还是内部审计来说,要想确保建设工程价格的合理形成,加强招投标阶段的造价审计无疑是重中之重,主要体现以下几个方面:
首先,加强对招标文件的审计。招标文件作为整个招投标过程乃至于工程项目实施全过程的纲领性文件,是整个工程项目造价控制的关键。审计人员应注意审计招标文件中风险分配结构是否合理,有关价格调整和结算的条款是否明确合理等。
其次,加强对工程量清单的审计。工程量清单作为投标计价的依据,是整个项目造价控制的核心内容。因此在审计时应注意审核工程量清单的编制是否符合建设工程工程量清单计价规范和工程招标文件的要求,清单工作量是否与实际工作量出入较大,清单子目的工作内容与工作要求是否表述准确与完整等。
再次,加强对清单报价的审计。在审查工程总报价的同时要注意审查投标单位是否实施不平衡报价的策略,也就是投标单位通常在保持总造价不变的情况下,将变化较小的项目的单价降低,将变化较大的项目单价增大,这样在工程结算时,可以成功地达到追加工程款的目的。同时,对工程数量大的单价要重点研究审核,并应充分利用收集到的工程价格数据,对其进行对比分析,区分哪些报价过高,哪些报价过低。另外,在审查清单报价时,还应注意审查施工方案、施工措施、工作内容和工作要求等。
2)施工过程中造价审计内容的变化
在这一阶段,造价审计的主要内容就是审查招投标阶段确定的工程造价的执行情况,特别要注意工程量的核定和工程量变更的签证工作。在对工程签证进行审计时,应注意区分哪些该签,哪些不该签;哪些项目是合同内,哪些项目是合同外;哪些工作内容已在投标单价中包含,哪些没有包含;如果要签应该签多少等等。
另外,要注意审计合同中综合单价因工程量变更需调整时的价格调整结算办法。一般来说,工程量清单漏项或设计变更引起新工程量清单项目,其综合单价由承包人提出,经发包人确认后作为结算的依据;由于工程量清单的工程数量有误或设计变更引起工程量增减,属合同约定幅度以内的,应执行原有综合单价;属合同约定幅度以外的,其增加部分的工程量或减少后剩余部分的工程量的综合单价由承包人提出,经发包人确认后,作为结算的依据。
3)竣工结算阶段造价审计内容的变化
在新的计价模式下,竣工结算审计工作内容较以前有所减少,因为这种模式下的工程价格是相当程度上的“闭口”价格,工程价格在前两个阶段已基本确定。这一阶段造价审计工作的重要内容应该放在施工过程中遗留下来的索赔和补偿工程价款问题。
结束语
以往定额计价模式下的造价审计是以竣工结算阶段为重点的,而工程量清单计价模式下的造价审计的是以招投标阶段为重点。随着工程量清单计价模式的推行,传统定额计价的僵化模式将逐步地被打破,但同样也不可避免地带来了许多新的问题,作为建设工程造价审计来讲,也将会随着情况发展而发展。因而,培育一批既懂财务、又懂工程技术和经济的审计人才是当前迫切的任务。
工程造价审计所需资料清单
致：
公司
先生/小姐
工程造价审计所需资料清单
资
料
目
录
事务所留存
具备√/X
原件
复印件
可行性研究报告
※
立项批文
※
征地批文
※
建设投资许可证
※
用地规划许可证
※
开工许可证
※
所执行的工程定额、调价文件
※
有关标准图集
※
招投标文件
※
工程承包合同
※
11主要材料、设备订货合同
※
12全套工程竣工图
※
13隐蔽工程验收记录
※
14变更、洽谈记录
※
15工程竣工结算书、工程量计算书及其他有关结算资料
※
16工程验收主审材料
※
1竣工验收证书
1历年基建投资计划、财务决算及其批复文件
1与工程相关的各年度财务报表、帐簿、会计凭证等核算资料
2财产、物资移交和盘点清单
21银行往来及债权债务对帐签证资料
22根据竣工验收办法编制的全套竣工决算报表及文字报告等
工程造价审计的思路与方法
近年来，随着我国投资体制、财政金融体制和财会制度的改革，国家在财政资金比较紧张的情况下，筹措巨额资金用于基础设施建设。也逐年加大了对基建项目的政府投资审计力度。投资审计的重点也由以建设项目管理审计为主逐渐转向项目管理与工程造价审计并重。面对审计任务重人员少的局面，怎样找好建设项目工程造价审计的切入点，从而有效抓住审计重点值得我们深思和探讨，下面从以下几个方面浅谈一下自己的看法。
一、加强对招投标阶段的造价审计
首先,加强对招标文件的审计。招标文件作为整个招投标过程乃至于工程项目实施全过程的纲领性文件,是整个工程项目造价控制的关键。审计人员应注意审计招标文件中风险分配结构是否合理,有关价格调整和结算的条款是否明确合理等。
其次,加强对工程量清单的审计。工程量清单作为投标计价的依据,是整个项目造价控制的核心内容。因此在审计时应注意审核工程量清单的编制是否符合建设工程工程量清单计价规范和工程招标文件的要求,清单工作量是否与实际工作量出入较大,清单子目的工作内容与工作要求是否表述准确与完整等。
再次,加强对清单报价的审计。在审查工程总报价的同时要注意审查投标单位是否实施不平衡报价的策略,也就是投标单位通常在保持总造价不变的情况下,将变化较小的项目的单价降低,将变化较大的项目单价增大,这样在工程结算时,可以成功地达到追加工程款的目的。同时,对工程数量大的单价要重点研究审核,并应充分利用收集到的工程价格数据,对其进行对比分析,区分哪些报价过高,哪些报价过低。另外,在审查清单报价时,还应注意审查施工方案、施工措施、工作内容和工作要求等。
二、加强工程实施过程的造价审计
1．要关注施工合同中规定的价款结算及调整方法与招投标文件的规定是否一致。尤其要特别关注合同内外增加工程价款结算情况，看是否与招标文件相符。
2.要关注招标项目工程量清单内容增减变动及调整情况，注意是否应严格按照设计图纸要求、招标文件规定的工程范围、工程量清单所列项目进行建设，是否有计划外建设项目，有无自行扩大投资规模和提高建设标准、是否为“三边工程”等情况。
3.重点复核工程造价中占权重较大的关键工程量。关注工程量的增减变动及真实性、合法性。注意是否存在多计和重复计算工程量以及只增项不减项，或只增项少减项、等较为突出的问题。关注是否有利用虚假签证恶意套取国家建设资金的现象。
4.审计设计变更是否真实、设计变更费用的计算是否符合要求。是否存在前期准备不充分、勘测不仔细、设计失误等造成的损失浪费从而增加工程造价的现象。
5.把好材料差价审计关。对于按系数法计算的材差部分，注意材差系数的变化和材差计算的基数规定，以地方有关主管部门每季度下发的文件为审计标准，注意材差系数计取的时间与施工进度一致。对于按实结算的材料在审计其价差时，以审计材料用量和材料的实际价格为主。对那些可以据实调整的材料直接审查施工企业的原始票据，特别对控制性材料如钢材、水泥等加强审计力度。
6.关注施工过程中发生索赔和补偿工程价款的真实性、合法性问题，注意索赔事项是否已经在招标文件和施工合同中包括。
附：工程造价审计所需资料清单
可行性研究报告
立项批文
征地批文
建设投资许可证
用地规划许可证
开工许可证
所执行的工程定额、调价文件
有关标准图集
招投标文件
工程承包合同
11主要材料、设备订货合同
12全套工程竣工图
13隐蔽工程验收记录
14变更、洽谈记录
15工程竣工结算书、工程量计算书及其他有关结算资料
16工程验收主审材料
1竣工验收证书
1历年基建投资计划、财务决算及其批复文件
1与工程相关的各年度财务报表、帐簿、会计凭证等核算资料
2财产、物资移交和盘点清单
21银行往来及债权债务对帐签证资料
22根据竣工验收办法编制的全套竣工决算报表及文字报告等
篇四：工程造价审计方案
施工阶段工程造价全过程跟踪审计实施方案
一、服务内容
目前该项目前期工作正在进行，施工招标、合同签定
已经结束，近期将正式进入开工建设阶段。我方的主要服务内容是负责对工程实施过程及竣工后结算进行全过程造价跟踪审计，为建设单位合理使用资金提供技术支持与服务。
二、服务机构设置及运作
项目组人员安排：本项目由具有造价师职业资格的人员组成，项目总负责人为
。跟踪服务小组成员（驻场），结算小组人员成员（驻场）
。项目组成员均从事相关专业多年，具有丰富的理论及实践经验。
公司承若在整个工作期间保持审计人员的稳定性，并可根据工作需要及委托方的要求及时增派人员，以保证审计的实效及质量。
项目组成员配备笔记本电脑及必备的办公软硬件设施，以确保审计工作顺利开展。
三、主要工作
1、对业主、施工单位、监理单位的各项内控制度提出合理化建议和意见，完善建设项目现场管理制度，如工程签证管理、材料设备采购、价格控制、验收、领用、清点，设计变更管理制度等。
2、检查该项目相关单位和部门的合同履行情况，检查有无违法转包、分包现象，重点检查：①工程进度。②合同实质条款内容发生变更时有无及时签订补充合同。③有无违法转包、分包现象，检查施工单位是否与合同单位一致。
3、检查项目概算执行情况。
4、积极配合业主，控制、优化工程变更，根据工程用途及市场行情，提出建设性的优化方案。经常深入施工现场，掌握工程进展及变更的落实情况，为准确计量掌握真实资料。检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、及时、完整、真实。参与工程造价控制的有关会议，参加工地监理例会，提出合理化建议，并收集整理相关会议记录。适时对施工现场进行查勘，核实有关设计变更及签证，及时了解工程情况并进行必要的拍照、摄像，留取证据，确保计量准确和审核完整真实。
5、做好隐蔽工程的查看和验收，涉及造价增减的，要做到图片、文字资料齐全，及时办理确认手续并存档。
6、参与特殊材料、设备的定价工作，并提出合理化建议。
7、负责对施工单位上报的已完成工作量月报进行审核，并提供当月付款建议书；严格控制管理工程进度款支
付审核，坚决杜绝工程款超付现象。
8、按照合同约定，对索赔项目进行审核，合理合法的确认工程投资。各种确认资料及时办理，防止索赔事件的发生。现场资料日清月结，为工程月报的编制及工程现场动态成本控制分析提供准确数据。
9、负责向业主单位、施工单位、监理单位宣传跟踪审计的程序、内容及要求，最大限度地达到控制工程投资的目的。
10、及时核定分阶段完工的分部工程结算，提供完整结算报告。
四、主要措施
工程实施阶段是整个项目建设过程中时间跨度最长、变化最多的阶段。为此我们将从以下几个方面进行审计与控制：
(一)、参与施工图纸会审
了解施工图纸变更情况，做到心中有数，并对图纸会审内容进行造价评估，对于其中不合理的内容提出参考意见。
(二)、对施工组织设计进行评估
对其中的主要施工方案进行经济分析，查看有无因施工组织问题而增加工程造价的内容，并对一些施工进度、工艺、方案提出合理化建议，进一步优化施工组织设计。
(三)、工程进度款支付控制
根据工程进度进行工程计量，参与工程进度款支付控制，协助业主审核工程进度款并进行签证，及时向业主报告项目的资金使用情况。
(四)、工程设计变更的审计与控制
1、对拟进行的工程设计变更进行计量与评估，分析拟进行的设计变更对造价的影响，从多方案变更中优选出实际可行、最经济合理的变更方案，并测算出设计变更可能造成的费用上的增减。主要有以下几种情况：
A．对于确属原设计不能保证质量、设计遗漏和错误以及与现场不符、无法施工非改不可的，应按设计变更程序进行。
B．对于变更要求可能在技术经济上是合理的，也应进行全面评估，将变更以后产生的效益与现场变更引起施工单位的索赔所产生的损失加以比较，提出合理化建议。
C．分析工程变更引起的造价增减幅度是否在控制范围之内，若确需变更而有可能超出控制范围时，提醒业主注意。
2、和业主以及监理单位密切合作，尽量减少设计变更的发生，确需在施工中发生变更的，也要在施工之前变更，以避免索赔事件的发生。
3、对设计变更进行现场监督和重大事项记录，并简要
载明变更产生的原因、背景、变更产生的时间，参与人、工程部位、提出单位等。为竣工结算提供详实可靠的资料。
4、对设计变更实施过程进行跟踪，主要跟踪以下三点：
①、设计变更是否已全部实施，若在设计图已实施后，才发生变更，则计算因牵扯到按原图施工的人工费、材料费及拆除费等。若原设计图没有实施，则要扣除变更前部分内容的费用。
②、若发生拆除，已拆除的材料、设备或已加工好但未安装的成品、半成品则要提请业主注意回收。
③、特别要提请业主注意，对于调减或取消项目也要签署设计变更，以便在结算时扣除。
5、对设计变更进行分析，以便追究责任方的责任。可能的情况有以下几种：
①、若由于设计部门的错误或缺陷造成的变更费用以及采取的补救措施，如返修、加固、拆除等费用，由造价工程师协同业主与设计单位协商是否索赔。
②、若由于监理单位的失职或错误指挥造成设计变更应由监理单位承担一定费用。
③、由于设备、材料供应单位供应的材料质量不合格造成的费用应由设备供应单位负责。
④、由于施工单位的原因、施工不当或施工错误，此变更费用不予处理，由施工单位自负，若对工期、质量、造价造成影响的，还应进行反索赔。
(五)、对工程签证单进行计量与评估
为保证隐蔽工程的及时签证、及时计量、及时评估、及时提请业主注意，在工程的施工过程中，我们将派出专门人员深入工地，全面掌握工程实况，检查隐蔽图、隐蔽验收记录。检查隐蔽工程签证是否由设计单位、监理单位、建设单位等有关人员到现场验收签字，直到手续完整、工程量与竣工图一致方可列入结算。做到签证在施工的同时就计算相应工作量，以有效避免事后纠纷。在跟踪审计过程中，我们还将从以下几点进行控制：
1、应在合同中约定的，不能以签证形式出现。例如：人工浮动工资、议价项目、材料价格等，合同中没约定的，我们将提请业主注意以补充协议的形式约定。
2、对工程签证单进行备份，以避免添加涂改等现象。并且要求施工单位编号报审，避免重复签证。
3、评估签证对工程造价的影响。分析签证有无涉及工程整体造价的上升，并及时提请业主注意。
4、审查签证的内容有无重复计列在投标报价时已含的内容中。
5、做好原始资料的积累，为做好补充定额及正确处理可能发生的纠纷、索赔提供原始数据。真实合理地编制可能发生的补充定额，维护各方应得利益。
(六)、为重大材料采购提供询价服务
1、提供对材料、设备市场价的征询和审核服务，按照业主的要求及时准确的提供参考意见。对项目中特殊设备市场价进行征询。
2、对于材料价格的确认要注明采购价还是预算价，以避免采购保管费重复计取。
五、工程结算审计
工程竣工后按照业主的委托,我所将组织审核小组对施工方提出的竣工结算进行审核，并出具审核报告。
河南华展工程造价咨询有限公司
2013年10月
篇五：工程造价审计方案
***有限公司工程结算
及竣工决算审计服务方案
致：***有限公司
首先，非常感谢能够给我们为贵中心提供服务的难得机会。几年来，我公司对几百个基建项目进行了审计，积累了丰富的审计经验。我公司拥有一批高素质、高效率、经验丰富的注册造价工程师和注册会计师队伍。我们将在该项目的审计、咨询服务工作中秉承***“内审增值”的审计服务理念，严格坚持实事求是、客观公正的独立审计原则，正确评价贵中心基建项目的理情况，保证为委托单位提供真实可信的工程造价概、预、结算审核报告；并在项目全过程中，随时为贵中心提供基本建设造价与咨询方面的服务。
我们将力求在公正合理、实事求是的基础上尽可能的为贵单位节约建设资金，竭力保证按照贵单位的要求和国家相关文件规定，保质按期地完成审计、咨询任务。现根据贵单位对基建项目服务的要求，依据国家有关法规和财政部对建设资金管理的的有关规定，结合建设项目的实际情况，编制服务实施初步工作方案。
一、审计、咨询目的(一)合规性：通过对基本建设项目概(预)算、结算审核，规范建
设行为，在工程造价的重大方面及时提出意见和建议，提请业主和投资单位适时处理解决，避免出现重大的违规事件和现象，使项目顺利建成。能经的起上级国家机关的审计、监督和考核，充分保障基建行为的合法、合规性，并充分维护国家和***有限公司正当的业主权益。
(二)经济性：通过对建设项目审核，规范工程建设成本控制工作，节约基建资金，提高投资效益；对重大异常现象及时提出，避免项目总体和各主要分项重大异常超概，确保建筑安装投资、设备投资等成本列支的合理性。及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金，提高国有建设资金的使用效益。
(三)提供技术支持：协助业主单位对基本建设资金进行管理和监督，审查和评价基本程序的合规合法性，出具咨询意见。通过对基本建设项目审核，保证建设资金合理、合法使用，及时总结建设经验，协助业主健全规章制度，促进和加强项目建设管理为，为业主提供技术支持和管理咨询。
二、审计、咨询依据
(一)《中国注册会计师独立审计准则》
(二)《国有建设单位会计制度》
(三)《国有建设单位会计制度补充规定》
(四)《基本建设财务管理规定》
(五)《基本建设财务管理若干规定》
(六)《财政投资项目审核操作规程》(试行)
(七)《国务院关于固定资产投资项目实行资本金制度的通知》
(八)《关于实行建设项目法人责任制的暂行规定》
(九)《财政部关于加强专项资金拨款管理的通知》
(十)《国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知》
(十一)《关于加强建设项目工程预(结)算、竣工决算审查管理规定的通知》
(十二)财政部财协字(1999)103号《会计师事务所从事基本建设工
程预算、结算、决算审核暂行办法》；
(十三)工程招标文件、标底、投标书、评标报告、中标通知
(十四)工程施工合同、设计合同、监理合同、质监合同及其他有关合同、工程设计变更通知单
(十五)工程施工图纸
(十六)国家主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额和工程技术经济规范
(十七)项目立项有关批复文件、批准的设计概算书和修编概算书
(十八)
与工程项目相关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市场信息
(十九)其他法律法规
(二十)委托单位对于该项目审计的要求
三、审计、咨询服务内容及重点
按“邀请函”对服务范围和内容的要求，工程造价咨询、审计提供下列服务：
1、维修工程概(预)算审计；
2、维修工程结算审计；
3、工程造价咨询。
要实现本次审计和造价咨询控制目标，首先需对工程造价控制的风险因素进行分解，其中对于工程设计调整及变更、洽商变更、工期调整以及非标准选材等可控制因素，在工程管理中须通过不同阶段的管理及控制，降低此类因素对造价的影响；对于建材价格不稳定、汇率波动、国家法规规范变更等不可控制因素，主要通过设置适当的合同条款，将部分风险实行转移，从而降低造价控制风险。本次审计、咨询服务内容细分为：
建设项目管理审核，咨询：
1．检查建设项目基本建设程序执行情况；
2．核实项目建设管理制度执行情况，检查是否实行项目招投标管理，是否实行项目法人制、合同制、监理制和施工安全、质量监督备案；
3．检查建设单位的内部工程管理制度的设立和执行情况；
4．了解建设单位基建资料的归集、整理和存档情况，检查送审资料完整性、合法性；
5．了解工程项目的组织管理模式，结合模式特点审核其整体项目的组织管理工作。
6．在实施过程中，针对建设项目管理，尤其是涉及工程造价的监控与管理，提供及时、全面的咨询服务，力争达到“事前控制’’的效果。
建设项目工程概、预算、结算审核与咨询：
1．检查项目概、预算的合法性，复核建安投资的单位指标，审核工程造价控制的合理性；根据需要，提供咨询服务；
2．审核已完成项目结算书的合法性、正确性，计算、审核已完成项目建安投资的各项组成，审核工程造价的真实性；根据需要，提供咨询服务；
3．根据工程实际投资与概算投资进行造价对比分析，检查项目概预算执行情况；
4．其他与工程造价相关的咨询服务。
根据审计项目的特点和本工作方案确定的审计内容，对贵中心建设项目主要确定以下审计重点：
(一)基本建设程序合规性审计
基建程序审计应以项目开工前基建管理程序符合性审计为主，重点审计以下内容：
1．重点检查建设工程前期是否有项目建议书、可行研究报告、国家有关部门批准的投资估算，审核项目立项程序是否合规，审批手续是否完备、合法；审核建设项目前期征地、拆迁等前期工作合规合法性；
2．检查项目开工手续是否齐全。重点审计设计、监理及施工总承包单位的招投标确定过程，以及业主指定分包工程的招投标和按《招投标法》规定应进行招投标的加工材料、设备材料采购及其他服务项目。
3．审计建设项目是否全面推行合同制；审核项目各项经济合同内容的有效性、真实性；审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、结算方式、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规，是否成立、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符；审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。
(二)已完工项目的结算审计
1．审核工程结算书是否真实准确，主要包括：
一一认真审核计算工程量，检查结算书的工程量是否符合规定的计算规则，数量是否准确；
一一检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当，结算
换价是否正确；
一一核实工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准；
一一核查设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致；
一一作好市场调查，审核设备、材料是否与市场价格有较大差距，有关材料调价是否按规定进行调整；
一一核查结算项目是否与图纸相符；
一一设计变更和现场签证是否存在与中标书项目重复计算的现象；
一一有无实际施工中使用的材料的品种、规格、数量与所报送结算不一致的情况；
一一是否执行合同之规定；
一一奖惩、索赔的计算是否正确合理。
2．会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场查勘核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价。
四、审计、咨询服务工作程序
审计咨询服务工作程序，如下图所示：
(一)审前调查
首先，本所选派注册造价工程师，根据委托人的要求进行审前调查，向主管部门了解初步情况，包括资金管理、建设规模、建设进度、项目建设的意义和重要性。初步了解项目单位的内部管理情况，确定具体的审核工作量。
审计、咨询服务工作程序：
按照合同约定，提
出咨询服务的初步审计、咨询机构
提报委托单位
根据投标文件，提出需提供财务咨询服务的内容
业主单位
根据沟通信息，提
出审计和咨询服务确认是否需要提供咨询服务计划阶段
意见
的内容
需要提供咨询服务
制定咨询服务计划
项目总负责人审核咨询服务计划
计划的沟通
提出修改意见
服务实施阶段
服务成果
形成阶段
实施与改进阶段
成立项目审计咨询服务团队
开展项目审计咨询管理工作
配合开展咨询工程
形成阶段性审计和咨询成果文件
就咨询成果文件提出意见
项目总复核人审阅咨询成果文件
形成最终咨询成果文件
辅助实施
组织实施
关注实施中出现的问题，对咨询成果性文件提出修订
（二）审计实施
审计实施步骤－审计实施阶段
审计助理人员
项目经理
审计计划阶段
分管副总经理
主任会计师、总工程师
进驻审计现场
批准
分配审计任务
明确审计任务
组织现场审计
指导和监督
开展现场审计工程
指导和监督
编制工作底稿
整理、汇总工作底稿
发现问题
重大问题及汇总
重大问题及特殊问题复核并提出指导
意见
审核批准
阶段性审计情况汇总
审核，修改后提报委托方
现场审计情况汇总
1、深入了解项目的具体情况：包括基本建设程序、工程招标情况、合同管理情况、工程质量管理和控制制度、财务管理制度等。
2、审计建设项目资金来源情况，核实建设项目的资金到位、使
用情况。
3、审计基建资金使用的合规性。在实际审计中，审计人员以国家建设项目管理方面的规定及有关合同协议为依据，审查建设资金使用是否合理、合规，并揭露建设资金使用中的问题。
(三)内部控制管理制度审查咨询
没有规矩不成方圆，只有健全项目内控管理制度，严格执行建设法规
和内控管理制度，实行规范的建设项目管理，才能有效降低建设风险，合
理控制工程造价，实现本项目工程管理的合规性、合法性和建设资金使用
的效益性，并确保工程竣工时通过政府审计，将本工程因建设成为阳光工
程和价值工程。
内控管理制度建设健全性
内控管理制度设计合法性、合理性审查
内控管理建设审计
业务管理流程有序性审查
内部组织架构设置合理性审查
内控管理审查咨询
协助建设单位完善项目制度建设
提供业务管理流程设计咨询服务
内控管理咨询服务
提供业务流程表单设计的咨询服务
提供制度与流程岗位职责设计咨询服务
制度与流程的辅助实施咨询服务
内部控制管理执行跟踪咨询
内控管理跟踪评审
内部控制管理执行评价
内部控制管理评审、咨询工作重点示意图
1、审查项目管理制度的健全性
建设项目管理不仅涉及建设单位内部各管理部门，而且与施工、监理、设计以及设备供货商等各参建单位密切相关，管理内容也涉及工程工期、质量、造价和安全等各个方面，因此为保证建设项目的规范有序地实施，必须建立健全各项管理制度，使参建各方对各项工程管理工作有章可循。通常，作为大型建设项目的管理单位，一般应建立现场、施工、造价及财务管理制度。
2、审查内部控制管理制度的合法性、合理性
重点关注招标、合同及财务管理制度与现行法规的符合性审查，避免与现行法规产生冲突；并结合本项目的组织管理形式和行业管理经验对制度的合理性进行评价，应主要关注制度的严谨性和可执行性，避免制度设计缺陷。
3、审查业务流程管理的有序性
建设单位应根据管理制度合理确定业务管理的流程，对业务管理的各环节的内控管理进行明确，重点审查是否落实各业务流程环节涉及的各相关部门的职责范围、处理时限及设置其上下衔接部门，切实保证管理制度的有序实施，有效避免今后因业务处理流程不清而造成的推诿、积压及拖延现象。
4、审查内部组织架构职责设置的合理性
应关注项目管理单位的内部组织分工是否明确，要求落实岗位责任制度；建设单位组织架构的设置应考虑对概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审核等不相容岗位要分离；并明确
各岗位的授权审批制度，避免管理风险。
．
5、内部管理制度审查和咨询工作流程
根据基建项目的实际情况，对于内控审查工作流程如下图所示：
审计进驻现场
内控管理调查
收集、汇总内控管理制度
内控管理制度审核
与建设方交换意见
内控管理评价
内控管理建设建议
内控管理调整、修改
内控执行情况跟踪审查
向建设方反馈意见
项目内控管理建议书
内控管理审查、咨询工作流程图
(四)概算(预)审核、咨询
设计概(预)算情况审计，主要审查概(预)算编制情况，设计概(预)算的构成是否合理，有无错、漏、碰、缺等现象，总概算投资是否考
虑全面，以防止项目概（预）算不足造成资金规模有缺口，拖长建设工期等情况。
(五)工程结算审核
1．提供结算编制要求，规范结算报送
作为本项目的造价咨询单位，审计组将规范施工单位的送审结算书格式，要求按国家及北京市建设、财政、审计等主管部门的有关要求编制结算文件要求。
2．公正合理，严格工程结算审核
实施结算审核，编制工程结算审核报告。
3．竣工结算审核重点
工程结算审核主要对结算书编制合规性审核，并对照设计图纸、工程招标文件、投标文件与工程合同、预算及已批准的设计变更、洽商索赔等进行复核，检查是否有重复报项和甲供材料款少扣、漏扣等现象，确定结算内容的真实性。
为保证工程竣工最终通过政府审计，作为全过程造价咨询单位首先要为业主把好结算审核关。根据我公司长期对政府项目的工程审计经验，确定本项目工程竣工结算审核重点如下：
(1)工程结算书与招标文件、合同文件符合性审核
①审核施工单位报送的结算书是否与合同约定的结算条款相符合；
②审核施工合同中确定的建设标准、建设内容、合同价格是否与投标书承诺内容一致，是否控制在批准的初步设计及概算文件规定范
围内。
③审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、结算方式、拨付款办法、奖罚、保修及时效等主要条款是否与招标文件、中标条件相符。
(2)工程结算真实性、合法性审核
①审核预算书的编制依据是否合规，编制人是否有相应资质；
②检查结算书的工程量是否与实际数量相符。审核工程量计算是否与施工设计图纸相符，工程量计算是否符合规定的计算规则。
③检查结算书的选套单价与投标报价是否相符。主要审核定额或单价的套用是否合理：
④核查甲供设备、材料用量是否与实际数量一致；
⑤设计变更和现场签证是否存在重复计算的现象。
⑥审核结算书的编制形式是否符合清单规范的要求。
(六)报告编制
根据对工程结算的审计结果，得出准确的审计结论。重点审计工程造价的确定是否合理、客观，是否严格执行合同和相关规定，对于不合理得造价严格核减，就核减项与施工方明确并签认。及时就施工方确认和不确认事项，向建设方提出意见及建议。就审计结论向建设单位征求意见，出具项目审计报告。
审计实施步骤――审计报告阶段
审计助理
整理工作底稿
一级项目经理
整理工作底稿
分管副总经理
质量控制委员会
主任会计师、总工程师
整理、汇总复核工作底稿汇报审计情况
汇总审计情况并对重要问题进行对重大审计问题组织交换审计意见
整理、汇总复核工作底稿拟定审计意见
复核重要审计问题
全面复核并提出审核意见
批准
出具审计报告
汇总整体审计情况向委托单位汇审计底稿归档
结束
审计报告阶段采用三级复核的报告质量控制方法：
A、项目经理负责复核是否按审计计划和审计程序完成，并达到预定的审计目的；审计发现的问题处理是否正确，并反映在审计结论中等现场复核内容。
B、分管副总经理负责审核审计中发现的重大问题，审计报告的选定是否正确，相关的披露是否恰当；检查一级复核人员是否按要求实施复核等二级复核内容。
C、质量控制委员会负责复核全面审计工作，审计底稿的编制是否合规、恰当；审计问题的提出及处理是否正确；检查一、二级复核人员是否按要求进行复核等三级复核内容。
D、主任会计师、总工程师对上述三级复核进行审批。
（七)配合与沟通
（1）审计、咨询人员将就审计思路、审计范围、审计时间安排、审计计划的制定与实施等问题在充分论证后与委托方进行沟通，保障审计在预定的范围内、预期的时间内完成；
审计配合与沟通
被审计单位
审计范围、时间的协调具体审计问题的沟通
根据委托方要求定期汇报审计进度及结果
定期汇报制度
委托方
审计组
重大事项汇报
重大问题及时形成专项报告请示委托方
各审计小组，定期召开审计研讨会，对审计过程中遇到的会计政策理解差异、疑难问题、重大调整事项等进行研究讨论
内部协调与沟通
（2）审计组根据项目进展情况，根据委托方要求定期向委托方汇报审计进度及结果；重大问题及时形成专项报告请示委托方，并适时调整工作状况，满足现场审计需要；
(3)在出具最终审计报告之前审计人员汇总整体审计情况向委托方专题汇报，出具最终审计报告送达委托方。
五、审计、咨询方法
(一)总体审计思路
在审计过程中，对建设项目基本建设程序及各项制度的履行和管理控制情况的审核以符合性测试为主，采取查询、观察、检查、询证等方法；对各项财务支出、工程造价核实、概、预（结）算执行情况审核以实质性测试为主，采用计算、核对、比较等方法进行。主要包括：
1、对项目的合规性采用符合性测试的方法，从立项审批、设计、施工、工程变更、交工使用等阶段，分析其审批各环节的合法性、内容的合理性。
2、对工程的控制、管理，包括工程组织、设计，施工、监理、财务管理制度等各个环节，抽查其制度的制定，完善程度、执行结果及差误调查，评价其内部控制制度的健全性和有效性。见下图。
内
控
管
理
审
查
咨
询
内控管理制度建设健全性
内控管理制度设计合法性、合理性审查
内控管理建设审计
业务管理流程有序性审查
内部组织架构设置合理性审查
协助建设单位完善项目制度建设
提供业务管理流程设计咨询服务
内控管理咨询服务
提供业务流程表单设计的咨询服务
提供制度与流程岗位职责设计咨询服务
制度与流程的辅助实施咨询服务
内部控制管理执行跟踪咨询
内控管理跟踪评审
内部控制管理执行评价
3、对财务核算，主要采用实质性测试的方法，审阅其报表、账册、凭证合同、单据以及财务分析、总结等资料，考核其是否真实、完整地反映了工程项目资金的来龙去脉和实际使用效果。
4、对工程结算进行实质性审核
根据基建工程项目结算审核的目的及程序，工程结算审计主要结合收
集到与建设项目结算审计有关的各种资料，调查了解建设项目结算编制情况，对审计重点内容按专业分工，组织审计人员选择重点审查、对比审查、逐项复核等相适的结算审计方法展开全面审核，对建设项
目结算的真实、合规性实施审计。
(二)具体审计方法
1、建设项目程序及制度的审计
序号
123456审计内容
项目法人履行职责
项目立项
工程设计
工程招标投标
建安工程承发包
工程监理
符合性测试
符合性测试
符合性测试
符合性测试
符合性测试
符合性测试
审计方法
2、建设项目资金来源情况的审计
序号
12345678910111213审计内容
基建拨款
项目资本
项目资本公积
国内借款（项目投资借款）
其他借款
待项目支出
未交款
其他应付款
应付票据
应付工资和福利费
应付款项
上级拨入资金
留成收入
实质性测试
实质性测试
实质性测试
实质性测试
实质性测试
实质性测试
实质性测试
实质性测试
实质性测试
实质性测试
实质性测试
实质性测试
实质性测试
审计方法
3、建设项目资金占用情况的审计
序号
1234567审计内容
交付使用自产
建筑安装工程投资
设备投资
待摊投资
其他投资
器材（存货）
应收票据
审计方法
实质性测试
实质性测试
实质性测试
实质性测试
实质性测试
实质性测试
实质性测试
891011其他应收款
预付帐款
待核销项目支出
固定资产、累计折旧
实质性测试
实质性测试
实质性测试
实质性测试
4、工程结算审计
(1)现场踏勘。审计人员在审核过程中，必要时，应通过委托人会同建设单位、施工单位，对以下项目进行现场查勘核实：
①分部或分项工程；
②实际施工用料偏离结算的工程项目；
③变更设计的工程项目；
④必须丈量的工程项目；
⑤交付使用的资产；
⑥预留的尾工工程；
⑦需要查勘的其他事项。
(2)审计取证。审计人员在审核以下情况时，应当根据《工程造价咨询业务操作规程》的规定，获取适当的证据：
①变更工程设计；
②建设单位提供材料和设备；
③施工中使用的工程材料或设备的价格与规定不符
④变更不同资质的施工企业；
⑤改变工程项目的性质；
⑥提高或降低建设标准；
⑦计划外工程项目；
⑧其他应当获取证据的情况。
(3)审计内容签证。审计人员审核基本建设工程结算以下情况时，应当按《工程造价咨询业务操作规程》的规定，向施工单位、监理、建设单位获取必要的签证：
①施工情况与图纸不符；
②实物工程量与图纸不符；
③施工用料发生变化；
④施工情况与施工合同不符。
(4)审计结果确认。审计人员对该工程造价按专业分别从单位工程直接费、取费等方面依次经过全面审计汇总后，编制结算审计表：
序号
1234审计内容
单位工程直接费
单位工程费用审计表
专业工程审计汇总表
结算审核定案表
实质性测试
实质性测试
实质性测试
实质性测试
审计方法
然后，就审计后的意见与委托方、建设单位和施工单位会审，根据会审情况形成审计结论。经会审后，如果委托人、建设单位、施工单位对审计结论无异议，审计人员应提请其签章确认。如果有异议，审计人员在进一步复核后出具强制性审计结论，随同审计日志、审计工作底稿和收集的证据及资料报送委托方，并提出追溯意见。随同审计报告，一并报送项目管理建议书，就审计中发现的问题以及值得借鉴的管理经验做总结性报告和建议。
除按照贵单位委托要求进行审计外，我们承诺在审计过程中，秉承***一贯的“增值服务”理念，将审计发现值得推广的经验或存在的问题等进行总结、提炼，对建设项目内部控制与管理做出客观评价，为贵单位出具有针对性的项目管理建议书。
六、审计质量控制
对基建项目审计、咨询的质量控制包括审计人员的选定、项目审计的稽核复查、审计报告质量控制。
(一)审计人员
1、配备相应的专业审计人员和咨询服务人员，根据基建项目的实际情况配置审核负责人、稽核人员或技术负责人。
2、审计、咨询服务人员具有一定政治素质、政策水平和专业技术水平，对不同行业、不同项目的审计根据专业特点组织相应的专业审计人员参加。
3、审计、咨询服务人员当严格执行国家的法律法规，客观公正、廉洁自律，以保证审计结果的准确性和公正性。
4、对保密项目的审计，审计人员遵守国家有关保密规定。审计实行回避制度，审计人员与被审计项目单位有直接关系或有可能影响审核公正性的进行回避。
5、根据项目的实际情况，该基建项目的审计实行项目经理负责制，由富有大型项目审计组织经验的工程审计人员担任基建审计项目经理，直接向总经理负责。审计机构由工程审计和财务审计、咨询服务三个组组成，各审计组由不同专业的注册造价工程师及注册会计师组成，分别担任审计项目主审和助审，审计组组长由经验丰富的骨干人员担任，负责协调各专业进度。
在审计工作中我们根据不同项目的审计情况，将会抽调相适应
的审计人员充实加强该审计项目的审计力量，在人员计划上保证圆满完成委托方的审计任务。
(二)项目审计的复查稽核
1、项目负责人及时掌握审计制度，主审随时了解审计期间出现的重要会计和审计问题，并及时提出处理意见，对重大事项按本所重大事项请示报告制度办理。
请示程序：项目经理一一部门经理一一分管领导一一总审计师一一监管委。
主审解决执业人员之间执业判断的分歧，必要时向适当人员咨询。
2、审计小组人员之间每天进行工作底稿的交叉复核；项目经理对各审计人员的工作底稿全面复核；部门经理进行重点复核；总审计师进行原则性复核。
(三)审计报告质量控制
1、审计报告全面、客观地反映项目审核情况和结果，对审核中发现的问题，要提出处理意见或建议，发现重大问题，要作重点说明。
2、审计报告经过三级复核后，交审核机构负责人最后审定签发。
3、审计报告按统一格式打印、装订、签章，审计报告连同相关的审核工作底稿等审计资料及时完整归档。
(四)审计原则和要求
(1)严格按照独立、客观、公正的原则进行审计。
(2)按照双方约定的内容、质量、时间完成审计业务，出具审计
报告，并对审计报告的真实性、合规性负责。
(3)保守委托方的商业秘密，除委托人要求外，审计人员不得就审计情况及审计中所了解到的情况提供给他人。
(4)严格按照审计准则和本方案的要求认真、准确、详细地编制审计工作底稿和各种审核表，对有问题的事项要做好审计记录，并及时复印原始凭据。
(5)在审计过程中，审计人员要接受委托方审计领导小组的监督、检查、验收，服从协调，但要保持审计工作的独立性。
(6)根据审核情况撰写审计报告，同时将根据审计中发现的管理方面的问题进行分析和评价，并提出切实可行的意见。
七、时间及人员安排
(一)时间安排
1、计划于接受业主委托后3天内审计人员进驻被审计单位了解基本情况；
2、通过了解的基本情况，编排审计计划，确定上述工程结算日，并以此确定具体的审计外勤时间。
(二)组织结构
基建项目审计、咨询服务形式采取长期咨询服务与集中突击审核方式，并实行项目经理负责制。设立项目咨询组，由不同专业的骨干人员组成，共分土建、安装和咨询三个小组，负责根据专业进度提供各专业概预算审计、结算审计服务，必要时根据项目进展和工作量情况集中提供现场审核、咨询服务。项目组人员组成情况见如下：
1、项目组专业人员构成情况
工程造价审核组：由土建、安装等专业注册造价师；
咨询服务组：由注册造价师、注册咨询师组成
上述拟选派参审人员均参加过大型国有投资项目基建造价审核、控制工作，具备丰富的基建造价审核经验，熟悉基建项目全过程造价投资控制、审核工作程序，具备基建项目造价控制实力和协调作战能力。
2、采取灵活的现场人员充实计划
我们根据不同项目的具体审核、咨询情况，将会抽调咨询组相适专业人员充实项目的现场专业力量，在人员计划上保证圆满完成委托方的审核、咨询任务。
3、强大的公司技术力量储备
同时我们承诺将根据该项工程具体工作的进展需要，及时从公司抽调审核人员，加强项目审核人员力量对如标底编制等工作量较大重点项目进行审核，从审核力量上保证完成本项目跟踪审核工作的要求。
4、加强现场与总部公司人员的协调管理
成立以李玲副总经理为组长的咨询组，加强与现场项目组人员的工作协调，以利于统一调配本项目投资控制人员。
5、加强项目组人员的组织纪律性要求
严格遵守投标承诺，确保现场工作人员工作时间，保证现场工作纪律。
为加强造价咨询质量的管理，落实公司质量工作方，本项目针对业主要求的咨询服务工作应做好质量管理工作，建立造价咨询质量保证体系，参见下图。
质量管理委员会
现场咨询组：现场代表
土建专业主管
专业工程师
领导小组：技术负责人
项目部：项目经理
概预算审查组：组长
合同咨询组：组长
财务咨询组：组长
专业主审
咨询工程师
造价工程师
注册会计师
专业工程师
项目造价咨询质量管理机构图
(三)审计人员执业道德准则
1．遵守国家法律、法规和政策，执行行业自律性规定，珍惜职业声誉，自觉维护国家和社会公共利益。
2．遵守“诚信、公正、敬业、进取”的原则，以高质量的服务和优秀的业绩，赢得社会和客户对造价工程师职业的尊重。
3．勤奋工作，独立、客观、公正、正确地出具工程造价成果文件，使客户满意。
4．诚实守信，尽职尽责，不得有欺诈、伪造、作假等行为。
5．尊重同行，公平竞争，搞好同行之间的关系，不得采取不正当的手段损害、侵犯同行的权益。
6．廉洁自律，不得索取、收受委托合同约定以外的礼金和其他财物，不得利用职务之便谋取其他不正当的利益。
7．造价工程师与委托方有利害关系的应当回避，委托方有权要求其回避。
8．知悉客户的技术和商务秘密，负有保密义务。
9．接受国家和行业自律性组织对其职业道德行为的监督检查。
(四)质量职责与分工
为加强造价咨询、审计工作的质量控制，项目部应建立完整的工程量计量、造价复核、审核和批准制度，明确各阶段的责任人，非经上级质量审核签署意见，正式成果文件不得出具。
(五)工作方式
以上项目实施中的各个环节，在时间上既有交叉进行，也有顺序进行的项目，工作方式也不尽相同。主要采取现场办公与专家支持相结合的方式，以投资控制为目标，以造价咨询和工程审计为主线进行工作，主要的工作方式有四种：
1．项目经理负责制。本项目实施项目经理负责制，项目经理对本项目总负责人负责，可以统一调配安排的人力，根据项目的具体情
况组成专家组和专项小组。项目经理负责向业主汇报工作，签发成果文件，全面组织实施咨询和审计工作。
2．现场咨询组。即项目开始实施后，根据本方案的人员安排或业主的要求，安排固定的工程师作为代表，组成咨询组，及时处理工程施工过程中所发生的工程审查和咨询事务。
3．专家组。项目开始后，建立本项目的专家组，通过集体讨论和汇总专家意见的方式，对项目实施中遇到的重大和关键问题发表意见。专家组既可以到现场进行咨询，也可以通过与现场代表的沟通，得到信息，提供专业意见。
4．专项小组突击审查。对短时间内需要处理的大量造价业务，如工程量清单审查、发表咨询意见，对预中标单位进行清标等环节时，采取抽调公司业务骨干人员，组成专项小组的形式，短时间内对审查和造价咨询事项发表意见。
6．已完合同和正在履行合同诉讼或仲裁情况
***工程造价咨询有限公司在2003年6月之前为***有限责任会计师事务所工程部，2003年6月取得工程造价咨询甲级资质，根据建设部的要求，成立独立的公司。
我公司在基本建设项目审核和基本建设财务审计业务中，秉承和坚持“以质为本、信誉至上、增值服务”的宗旨，恪守“独立、客观、公正、保密”的原则，竭诚为客户提供高效、优质的服务。在合同履行的过程中，对遇到的问题和分歧，我公司均能够与客户友好的协商解决。在***有限责任会计师事务所最近五年内以及***工程造价咨询有限公司成立三年以来，从未出现与客户产生较大分歧以致提交仲裁或诉讼的情况，合同履约率为100％，诉讼或仲裁为0。
本次投标，如有机会被选中为中介服务机构，我公司将严格遵守与贵中心签订的委托审计协议书，保证优质按时完成审计任务。
日期：
20**年10月26日
篇六：工程造价审计方案
工程造价咨询项目规划
造价审计方案
一、审计、咨询目的(一)合规性：通过对基本建设项目概(预)算、结算审核，规范建
设行为，在工程造价的重大方面及时提出意见和建议，提请业主和投资单位适时处理解决，避免出现重大的违规事件和现象，使项目顺利建成。能经的起上级国家机关的审计、监督和考核，充分保障基建行为的合法、合规性，并充分维护国家和***有限公司正当的业主权益。
(二)经济性：通过对建设项目审核，规范工程建设成本控制工作，节约基建资金，提高投资效益；对重大异常现象及时提出，避免项目总体和各主要分项重大异常超概，确保建筑安装投资、设备投资等成本列支的合理性。及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金，提高国有建设资金的使用效益。
(三)提供技术支持：协助业主单位对基本建设资金进行管理和监督，审查和评价基本程序的合规合法性，出具咨询意见。通过对基本建设项目审核，保证建设资金合理、合法使用，及时总结建设经验，协助业主健全规章制度，促进和加强项目建设管理为，为业主提供技术支持和管理咨询。
二、审计、咨询依据
(一)《中国注册会计师独立审计准则》
页脚内容
工程造价咨询项目规划
(二)《国有建设单位会计制度》
(三)《国有建设单位会计制度补充规定》
(四)《基本建设财务管理规定》
(五)《基本建设财务管理若干规定》
(六)《财政投资项目审核操作规程》(试行)
(七)《国务院关于固定资产投资项目实行资本金制度的通知》
(八)《关于实行建设项目法人责任制的暂行规定》
(九)《财政部关于加强专项资金拨款管理的通知》
(十)《国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知》
(十一)《关于加强建设项目工程预(结)算、竣工决算审查管理规定的通知》
(十二)财政部财协字(1999)103号《会计师事务所从事基本建设工
程预算、结算、决算审核暂行办法》；
(十三)工程招标文件、标底、投标书、评标报告、中标通知
(十四)工程施工合同、设计合同、监理合同、质监合同及其他有关合同、工程设计变更通知单
(十五)工程施工图纸
(十六)国家主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额和工程技术经济规范
(十七)项目立项有关批复文件、批准的设计概算书和修编概算书
页脚内容
工程造价咨询项目规划
(十八)
与工程项目相关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市场信息
(十九)其他法律法规
(二十)委托单位对于该项目审计的要求
三、审计、咨询服务内容及重点
按“邀请函”对服务范围和内容的要求，工程造价咨询、审计提供下列服务：
1、维修工程概(预)算审计；
2、维修工程结算审计；
3、工程造价咨询。
要实现本次审计和造价咨询控制目标，首先需对工程造价控制的风险因素进行分解，其中对于工程设计调整及变更、洽商变更、工期调整以及非标准选材等可控制因素，在工程管理中须通过不同阶段的管理及控制，降低此类因素对造价的影响；对于建材价格不稳定、汇率波动、国家法规规范变更等不可控制因素，主要通过设置适当的合同条款，将部分风险实行转移，从而降低造价控制风险。本次审计、咨询服务内容细分为：
建设项目管理审核，咨询：
1．检查建设项目基本建设程序执行情况；
2．核实项目建设管理制度执行情况，检查是否实行项目招投标管理，是否实行项目法人制、合同制、监理制和施工安全、质量监督备案；
页脚内容
工程造价咨询项目规划
3．检查建设单位的内部工程管理制度的设立和执行情况；
4．了解建设单位基建资料的归集、整理和存档情况，检查送审资料完整性、合法性；
5．了解工程项目的组织管理模式，结合模式特点审核其整体项目的组织管理工作。
6．在实施过程中，针对建设项目管理，尤其是涉及工程造价的监控与管理，提供及时、全面的咨询服务，力争达到“事前控制’’的效果。
建设项目工程概、预算、结算审核与咨询：
1．检查项目概、预算的合法性，复核建安投资的单位指标，审核工程造价控制的合理性；根据需要，提供咨询服务；
2．审核已完成项目结算书的合法性、正确性，计算、审核已完成项目建安投资的各项组成，审核工程造价的真实性；根据需要，提供咨询服务；
3．根据工程实际投资与概算投资进行造价对比分析，检查项目概预算执行情况；
4．其他与工程造价相关的咨询服务。
根据审计项目的特点和本工作方案确定的审计内容，对贵中心建设项目主要确定以下审计重点：
(一)基本建设程序合规性审计
基建程序审计应以项目开工前基建管理程序符合性审计为主，重点审计以下内容：
页脚内容
工程造价咨询项目规划
1．重点检查建设工程前期是否有项目建议书、可行研究报告、国家有关部门批准的投资估算，审核项目立项程序是否合规，审批手续是否完备、合法；审核建设项目前期征地、拆迁等前期工作合规合法性；
2．检查项目开工手续是否齐全。重点审计设计、监理及施工总承包单位的招投标确定过程，以及业主指定分包工程的招投标和按《招投标法》规定应进行招投标的加工材料、设备材料采购及其他服务项目。
3．审计建设项目是否全面推行合同制；审核项目各项经济合同内容的有效性、真实性；审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、结算方式、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规，是否成立、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符；审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。
(二)已完工项目的结算审计
1．审核工程结算书是否真实准确，主要包括：
一一认真审核计算工程量，检查结算书的工程量是否符合规定的计算规则，数量是否准确；
一一检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当，结算
换价是否正确；
页脚内容
工程造价咨询项目规划
一一核实工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准；
一一核查设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致；
一一作好市场调查，审核设备、材料是否与市场价格有较大差距，有关材料调价是否按规定进行调整；
一一核查结算项目是否与图纸相符；
一一设计变更和现场签证是否存在与中标书项目重复计算的现象；
一一有无实际施工中使用的材料的品种、规格、数量与所报送结算不一致的情况；
一一是否执行合同之规定；
一一奖惩、索赔的计算是否正确合理。
2．会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场查勘核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价。
四、审计、咨询服务工作程序
审计咨询服务工作程序，如下图所示：
(一)审前调查
首先，本所选派注册造价工程师，根据委托人的要求进行审前调查，向主管部门了解初步情况，包括资金管理、建设规模、建设进度、项目建设的意义和重要性。初步了解项目单位的内部管理情况，确定具体的审核工作量。
页脚内容
工程造价咨询项目规划
审计、咨询服务工作程序：
按照合同约定，提
出咨询服务的初步服务计划阶段
根据沟通信息，提审计、咨询机构
提报委托单位
需要提
制定咨询服务计划
业主单位
确认是否需
出审计和咨询服务供咨询服务
根据投标文件，提出需提供财务咨
提出修改意见
项目总负责人审核咨询服务计划
服务实施阶段
服务成果
形成项目总复核人审阅咨询成果文件
形成阶段性审计和咨询成果文件
成立项目审计咨询服务团队
计划的沟通
开展项目审计咨询管理工作
配合开展咨询工程
就咨询成果文件提出意见
形成最终咨询成果文件
页脚内容
工程造价咨询项目规划
阶段
实
辅助实施
组织实施
施与改进阶段
关注实施中出现的问题，对咨询成果（二）审计实施
审计实施步骤－审计实施阶段
审计助理人员
项目经理
分管副总经理
主任会计师、总工程师
页脚内容
工程造价咨询项目规划
审计计划阶段
进驻审计现场
批准
分配审计任务
明确审计任务
组织现场审计
指导和监督
开展现场审计工程
指导和监督
编制工作底稿
整理、汇总工作底稿
发现问题
重大问题及汇总
重大问题及特殊问题复核并提出指导
审核批准
阶段性审计情况汇总
审核，修改后提报现场审计情况汇总
1、深入了解项目的具体情况：包括基本建设程序、工程招标情况、合同管理情况、工程质量管理和控制制度、财务管理制度等。
2、审计建设项目资金来源情况，核实建设项目的资金到位、使用情况。
3、审计基建资金使用的合规性。在实际审计中，审计人员以国家建设项目管理方面的规定及有关合同协议为依据，审查建设资金使页脚内容
工程造价咨询项目规划
用是否合理、合规，并揭露建设资金使用中的问题。
(三)内部控制管理制度审查咨询
没有规矩不成方圆，只有健全项目内控管理制度，严格执行建设法规
和内控管理制度，实行规范的建设项目管理，才能有效降低建设风险，合
理控制工程造价，实现本项目工程管理的合规性、合法性和建设资金使用
的效益性，并确保工程竣工时通过政府审计，将本工程因建设成为阳光工
程和价值工程。
内控管理建设
内控管理跟踪评审
页脚内容
内控管理制度建设健全性
内控管理制度设计合法性、合理性审查
审计
业务管理流程有序性审查
内部组织架构设置合理性审查
内控管理审查咨内控管理咨询服务
协助建设单位完善项目制度建设
提供业务管理流程设计咨询服务
提供业务流程表单设计的咨询服务
提供制度与流程岗位职责设计咨询服务
制度与流程的辅助实施咨询服务
内部控制管理执行跟踪咨询
工程造价咨询项目规划
内部控制管理执行评价
内部控制管理评审、咨询工作重点示意图
1、审查项目管理制度的健全性
建设项目管理不仅涉及建设单位内部各管理部门，而且与施工、监理、设计以及设备供货商等各参建单位密切相关，管理内容也涉及工程工期、质量、造价和安全等各个方面，因此为保证建设项目的规范有序地实施，必须建立健全各项管理制度，使参建各方对各项工程管理工作有章可循。通常，作为大型建设项目的管理单位，一般应建立现场、施工、造价及财务管理制度。
2、审查内部控制管理制度的合法性、合理性
重点关注招标、合同及财务管理制度与现行法规的符合性审查，避免与现行法规产生冲突；并结合本项目的组织管理形式和行业管理经验对制度的合理性进行评价，应主要关注制度的严谨性和可执行性，避免制度设计缺陷。
3、审查业务流程管理的有序性
建设单位应根据管理制度合理确定业务管理的流程，对业务管理的各环节的内控管理进行明确，重点审查是否落实各业务流程环节涉及的各相关部门的职责范围、处理时限及设置其上下衔接部门，切实保证管理制度的有序实施，有效避免今后因业务处理流程不清而造成的推诿、积压及拖延现象。
4、审查内部组织架构职责设置的合理性
应关注项目管理单位的内部组织分工是否明确，要求落实岗位页脚内容
工程造价咨询项目规划
责任制度；建设单位组织架构的设置应考虑对概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审核等不相容岗位要分离；并明确各岗位的授权审批制度，避免管理风险。
．
5、内部管理制度审查和咨询工作流程
根据基建项目的实际情况，对于内控审查工作流程如下图所示：
项目内控管理建议书
页脚内容
审计进驻现场
内控管理调查
收集、汇总内控管理制度
内控管理制度审核
与建设方交换意见
内控管理评价
内控管理建设建议
内控管理调整、修改
内控执行情况跟踪审查
向建设方反馈意见
工程造价咨询项目规划
内控管理审查、咨询工作流程图
(四)概算(预)审核、咨询
设计概(预)算情况审计，主要审查概(预)算编制情况，设计概(预)
算的构成是否合理，有无错、漏、碰、缺等现象，总概算投资是否考虑全面，以防止项目概（预）算不足造成资金规模有缺口，拖长建设工期等情况。
(五)工程结算审核
1．提供结算编制要求，规范结算报送
作为本项目的造价咨询单位，审计组将规范施工单位的送审结算书格式，要求按国家及北京市建设、财政、审计等主管部门的有关要求编制结算文件要求。
2．公正合理，严格工程结算审核
实施结算审核，编制工程结算审核报告。
3．竣工结算审核重点
工程结算审核主要对结算书编制合规性审核，并对照设计图纸、工程招标文件、投标文件与工程合同、预算及已批准的设计变更、洽商索赔等进行复核，检查是否有重复报项和甲供材料款少扣、漏扣等现象，确定结算内容的真实性。
为保证工程竣工最终通过政府审计，作为全过程造价咨询单位首先要为业主把好结算审核关。根据我公司长期对政府项目的工程审计经验，确定本项目工程竣工结算审核重点如下：
页脚内容
工程造价咨询项目规划
(1)工程结算书与招标文件、合同文件符合性审核
①审核施工单位报送的结算书是否与合同约定的结算条款相符合；
②审核施工合同中确定的建设标准、建设内容、合同价格是否与投标书承诺内容一致，是否控制在批准的初步设计及概算文件规定范围内。
③审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、结算方式、拨付款办法、奖罚、保修及时效等主要条款是否与招标文件、中标条件相符。
(2)工程结算真实性、合法性审核
①审核预算书的编制依据是否合规，编制人是否有相应资质；
②检查结算书的工程量是否与实际数量相符。审核工程量计算是否与施工设计图纸相符，工程量计算是否符合规定的计算规则。
③检查结算书的选套单价与投标报价是否相符。主要审核定额或单价的套用是否合理：
④核查甲供设备、材料用量是否与实际数量一致；
⑤设计变更和现场签证是否存在重复计算的现象。
⑥审核结算书的编制形式是否符合清单规范的要求。
(六)报告编制
根据对工程结算的审计结果，得出准确的审计结论。重点审计工程造价的确定是否合理、客观，是否严格执行合同和相关规定，对于不合理得造价严格核减，就核减项与施工方明确并签认。及时就施页脚内容
工程造价咨询项目规划
工方确认和不确认事项，向建设方提出意见及建议。就审计结论向建设单位征求意见，出具项目审计报告。
页脚内容
工程造价咨询项目规划
审计实施步骤――审计报告阶段
审计助理
一级项目经理
分管副总经理
质量控制委员会
主任会计师、总工程师
整理工作底稿
整理工作底稿
整理、汇总复核工作底稿汇报审汇总审计情况并对重要问题进行对重大审计问题组织交换审计意整理、汇总复核工作底稿拟定审复核重要审计问全面复核并提出批准
出具审计报告
汇总整体审计情审计底稿归档
结束
页脚内容
工程造价咨询项目规划
审计报告阶段采用三级复核的报告质量控制方法：
A、项目经理负责复核是否按审计计划和审计程序完成，并达到预定的审计目的；审计发现的问题处理是否正确，并反映在审计结论中等现场复核内容。
B、分管副总经理负责审核审计中发现的重大问题，审计报告的选定是否正确，相关的披露是否恰当；检查一级复核人员是否按要求实施复核等二级复核内容。
C、质量控制委员会负责复核全面审计工作，审计底稿的编制是否合规、恰当；审计问题的提出及处理是否正确；检查一、二级复核人员是否按要求进行复核等三级复核内容。
D、主任会计师、总工程师对上述三级复核进行审批。
（七)配合与沟通
（1）审计、咨询人员将就审计思路、审计范围、审计时间安排、审计计划的制定与实施等问题在充分论证后与委托方进行沟通，保障审计在预定的范围内、预期的时间内完成；
审计配合与沟通
页脚内容
工程造价咨询项目规划
被审计单位
审计范围、时间的协调根据委托方要求定期汇定期汇报制度
委托方
审计组
重大事项汇报
重大问题及时形成专项各审计小组，定期召开审计研讨会，对审计过程中遇到的会计政策理解差异、疑难问题、内部协调与沟通
（2）审计组根据项目进展情况，根据委托方要求定期向委托方汇报审计进度及结果；重大问题及时形成专项报告请示委托方，并适时调整工作状况，满足现场审计需要；
(3)在出具最终审计报告之前审计人员汇总整体审计情况向委托方专题汇报，出具最终审计报告送达委托方。
五、审计、咨询方法
(一)总体审计思路
在审计过程中，对建设项目基本建设程序及各项制度的履行和管理控制情况的审核以符合性测试为主，采取查询、观察、检查、询证等方法；对各项财务支出、工程造价核实、概、预（结）算执行情况页脚内容
工程造价咨询项目规划
审核以实质性测试为主，采用计算、核对、比较等方法进行。主要包括：
1、对项目的合规性采用符合性测试的方法，从立项审批、设计、施工、工程变更、交工使用等阶段，分析其审批各环节的合法性、内容的合理性。
2、对工程的控制、管理，包括工程组织、设计，施工、监理、财务管理制度等各个环节，抽查其制度的制定，完善程度、执行结果及差误调查，评价其内部控制制度的健全性和有效性。见下图。
内控内控管理制度建设健全性
内控管理制度设计合法性、合理性审查
内控管理建设审计
内部组织架构设置合理性审查
页脚内容
业务管理流程有序性审查
协助建设单位完善项目制度建设
提供业务管理流程设计咨询服务
工程造价咨询项目规划
3、对财务核算，主要采用实质性测试的方法，审阅其报表、账册、凭证合同、单据以及财务分析、总结等资料，考核其是否真实、完整地反映了工程项目资金的来龙去脉和实际使用效果。
4、对工程结算进行实质性审核
根据基建工程项目结算审核的目的及程序，工程结算审计主要结合收
集到与建设项目结算审计有关的各种资料，调查了解建设项目结算编制情况，对审计重点内容按专业分工，组织审计人员选择重点审查、对比审查、逐项复核等相适的结算审计方法展开全面审核，对建设项目结算的真实、合规性实施审计。
(二)具体审计方法
1、建设项目程序及制度的审计
序号
审计内容
审计方法
页脚内容
工程造价咨询项目规划
项目法人履行职责
项目立项
工程设计
工程招标投标
建安工程承发包
工程监理
符合性测试
符合性测试
符合性测试
符合性测试
符合性测试
符合性测试
2、建设项目资金来源情况的审计
序号
审计内容
基建拨款
项目资本
项目资本公积
实质性测试
实质性测试
实质性测试
审计方法
国内借款（项目投资实质性测试
借款）
111213其他借款
待项目支出
未交款
其他应付款
应付票据
应付工资和福利费
应付款项
上级拨入资金
留成收入
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页脚内容
工程造价咨询项目规划
3、建设项目资金占用情况的审计
序号
11审计内容
交付使用自产
建筑安装工程投资
设备投资
待摊投资
其他投资
器材（存货）
应收票据
其他应收款
预付帐款
待核销项目支出
固定资产、累计折旧
审计方法
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4、工程结算审计
(1)现场踏勘。审计人员在审核过程中，必要时，应通过委托人会同建设单位、施工单位，对以下项目进行现场查勘核实：
①分部或分项工程；
②实际施工用料偏离结算的工程项目；
③变更设计的工程项目；
④必须丈量的工程项目；
⑤交付使用的资产；
⑥预留的尾工工程；
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工程造价咨询项目规划
⑦需要查勘的其他事项。
(2)审计取证。审计人员在审核以下情况时，应当根据《工程造价咨询业务操作规程》的规定，获取适当的证据：
①变更工程设计；
②建设单位提供材料和设备；
③施工中使用的工程材料或设备的价格与规定不符
④变更不同资质的施工企业；
⑤改变工程项目的性质；
⑥提高或降低建设标准；
⑦计划外工程项目；
⑧其他应当获取证据的情况。
(3)审计内容签证。审计人员审核基本建设工程结算以下情况时，应当按《工程造价咨询业务操作规程》的规定，向施工单位、监理、建设单位获取必要的签证：
①施工情况与图纸不符；
②实物工程量与图纸不符；
③施工用料发生变化；
④施工情况与施工合同不符。
(4)审计结果确认。审计人员对该工程造价按专业分别从单位工程直接费、取费等方面依次经过全面审计汇总后，编制结算审计表：
序号
审计内容
单位工程直接费
实质性测试
审计方法
页脚内容
工程造价咨询项目规划
单位工程费用审计表
专业工程审计汇总表
结算审核定案表
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然后，就审计后的意见与委托方、建设单位和施工单位会审，根据会审情况形成审计结论。经会审后，如果委托人、建设单位、施工单位对审计结论无异议，审计人员应提请其签章确认。如果有异议，审计人员在进一步复核后出具强制性审计结论，随同审计日志、审计工作底稿和收集的证据及资料报送委托方，并提出追溯意见。随同审计报告，一并报送项目管理建议书，就审计中发现的问题以及值得借鉴的管理经验做总结性报告和建议。
除按照贵单位委托要求进行审计外，我们承诺在审计过程中，秉承***一贯的“增值服务”理念，将审计发现值得推广的经验或存在的问题等进行总结、提炼，对建设项目内部控制与管理做出客观评价，为贵单位出具有针对性的项目管理建议书。
六、审计质量控制
对基建项目审计、咨询的质量控制包括审计人员的选定、项目审计的稽核复查、审计报告质量控制。
(一)审计人员
1、配备相应的专业审计人员和咨询服务人员，根据基建项目的实际情况配置审核负责人、稽核人员或技术负责人。
2、审计、咨询服务人员具有一定政治素质、政策水平和专业技术水平，对不同行业、不同项目的审计根据专业特点组织相应的专页脚内容
工程造价咨询项目规划
业审计人员参加。
3、审计、咨询服务人员当严格执行国家的法律法规，客观公正、廉洁自律，以保证审计结果的准确性和公正性。
4、对保密项目的审计，审计人员遵守国家有关保密规定。审计实行回避制度，审计人员与被审计项目单位有直接关系或有可能影响审核公正性的进行回避。
5、根据项目的实际情况，该基建项目的审计实行项目经理负责制，由富有大型项目审计组织经验的工程审计人员担任基建审计项目经理，直接向总经理负责。审计机构由工程审计和财务审计、咨询服务三个组组成，各审计组由不同专业的注册造价工程师及注册会计师组成，分别担任审计项目主审和助审，审计组组长由经验丰富的骨干人员担任，负责协调各专业进度。
在审计工作中我们根据不同项目的审计情况，将会抽调相适应的审计人员充实加强该审计项目的审计力量，在人员计划上保证圆满完成委托方的审计任务。
(二)项目审计的复查稽核
1、项目负责人及时掌握审计制度，主审随时了解审计期间出现的重要会计和审计问题，并及时提出处理意见，对重大事项按本所重大事项请示报告制度办理。
请示程序：项目经理一一部门经理一一分管领导一一总审计师一一监管委。
主审解决执业人员之间执业判断的分歧，必要时向适当人员咨页脚内容
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询。
2、审计小组人员之间每天进行工作底稿的交叉复核；项目经理对各审计人员的工作底稿全面复核；部门经理进行重点复核；总审计师进行原则性复核。
(三)审计报告质量控制
1、审计报告全面、客观地反映项目审核情况和结果，对审核中发现的问题，要提出处理意见或建议，发现重大问题，要作重点说明。
2、审计报告经过三级复核后，交审核机构负责人最后审定签发。
3、审计报告按统一格式打印、装订、签章，审计报告连同相关的审核工作底稿等审计资料及时完整归档。
(四)审计原则和要求
(1)严格按照独立、客观、公正的原则进行审计。
(2)按照双方约定的内容、质量、时间完成审计业务，出具审计报告，并对审计报告的真实性、合规性负责。
(3)保守委托方的商业秘密，除委托人要求外，审计人员不得就审计情况及审计中所了解到的情况提供给他人。
(4)严格按照审计准则和本方案的要求认真、准确、详细地编制审计工作底稿和各种审核表，对有问题的事项要做好审计记录，并及时复印原始凭据。
(5)在审计过程中，审计人员要接受委托方审计领导小组的监督、页脚内容
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检查、验收，服从协调，但要保持审计工作的独立性。
(6)根据审核情况撰写审计报告，同时将根据审计中发现的管理方面的问题进行分析和评价，并提出切实可行的意见。
七、时间及人员安排
(一)时间安排
1、计划于接受业主委托后3天内审计人员进驻被审计单位了解基本情况；
2、通过了解的基本情况，编排审计计划，确定上述工程结算日，并以此确定具体的审计外勤时间。
(二)组织结构
基建项目审计、咨询服务形式采取长期咨询服务与集中突击审核方式，并实行项目经理负责制。设立项目咨询组，由不同专业的骨干人员组成，共分土建、安装和咨询三个小组，负责根据专业进度提供各专业概预算审计、结算审计服务，必要时根据项目进展和工作量情况集中提供现场审核、咨询服务。项目组人员组成情况见如下：
1、项目组专业人员构成情况
工程造价审核组：由土建、安装等专业注册造价师；
咨询服务组：由注册造价师、注册咨询师组成
上述拟选派参审人员均参加过大型国有投资项目基建造价审核、控制工作，具备丰富的基建造价审核经验，熟悉基建项目全过程造价投资控制、审核工作程序，具备基建项目造价控制实力和协调作战能力。
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2、采取灵活的现场人员充实计划
我们根据不同项目的具体审核、咨询情况，将会抽调咨询组相适专业人员充实项目的现场专业力量，在人员计划上保证圆满完成委托方的审核、咨询任务。
3、强大的公司技术力量储备
同时我们承诺将根据该项工程具体工作的进展需要，及时从公司抽调审核人员，加强项目审核人员力量对如标底编制等工作量较大重点项目进行审核，从审核力量上保证完成本项目跟踪审核工作的要求。
4、加强现场与总部公司人员的协调管理
成立以李玲副总经理为组长的咨询组，加强与现场项目组人员的工作协调，以利于统一调配本项目投资控制人员。
5、加强项目组人员的组织纪律性要求
严格遵守投标承诺，确保现场工作人员工作时间，保证现场工作纪律。
为加强造价咨询质量的管理，落实公司质量工作方，本项目针对业主要求的咨询服务工作应做好质量管理工作，建立造价咨询质量保证体系，参见下图。
质量管理委员会
项目部：项目经理
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领导小组：技术负责人
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项目造价咨询质量管理机构图
(三)审计人员执业道德准则
1．遵守国家法律、法规和政策，执行行业自律性规定，珍惜职业声誉，自觉维护国家和社会公共利益。
2．遵守“诚信、公正、敬业、进取”的原则，以高质量的服务和优秀的业绩，赢得社会和客户对造价工程师职业的尊重。
3．勤奋工作，独立、客观、公正、正确地出具工程造价成果文件，使客户满意。
4．诚实守信，尽职尽责，不得有欺诈、伪造、作假等行为。
5．尊重同行，公平竞争，搞好同行之间的关系，不得采取不正当的手段损害、侵犯同行的权益。
6．廉洁自律，不得索取、收受委托合同约定以外的礼金和其他财物，不得利用职务之便谋取其他不正当的利益。
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7．造价工程师与委托方有利害关系的应当回避，委托方有权要求其回避。
8．知悉客户的技术和商务秘密，负有保密义务。
9．接受国家和行业自律性组织对其职业道德行为的监督检查。
(四)质量职责与分工
为加强造价咨询、审计工作的质量控制，项目部应建立完整的工程量计量、造价复核、审核和批准制度，明确各阶段的责任人，非经上级质量审核签署意见，正式成果文件不得出具。
(五)工作方式
以上项目实施中的各个环节，在时间上既有交叉进行，也有顺序进行的项目，工作方式也不尽相同。主要采取现场办公与专家支持相结合的方式，以投资控制为目标，以造价咨询和工程审计为主线进行工作，主要的工作方式有四种：
1．项目经理负责制。本项目实施项目经理负责制，项目经理对本项目总负责人负责，可以统一调配安排的人力，根据项目的具体情况组成专家组和专项小组。项目经理负责向业主汇报工作，签发成果文件，全面组织实施咨询和审计工作。
2．现场咨询组。即项目开始实施后，根据本方案的人员安排或业主的要求，安排固定的工程师作为代表，组成咨询组，及时处理工程施工过程中所发生的工程审查和咨询事务。
3．专家组。项目开始后，建立本项目的专家组，通过集体讨论和汇总专家意见的方式，对项目实施中遇到的重大和关键问题发表页脚内容
工程造价咨询项目规划
意见。专家组既可以到现场进行咨询，也可以通过与现场代表的沟通，得到信息，提供专业意见。
4．专项小组突击审查。对短时间内需要处理的大量造价业务，如工程量清单审查、发表咨询意见，对预中标单位进行清标等环节时，采取抽调公司业务骨干人员，组成专项小组的形式，短时间内对审查和造价咨询事项发表意见。
6．已完合同和正在履行合同诉讼或仲裁情况
***工程造价咨询有限公司在2003年6月之前为***有限责任会计师事务所工程部，2003年6月取得工程造价咨询甲级资质，根据建设部的要求，成立独立的公司。
我公司在基本建设项目审核和基本建设财务审计业务中，秉承和坚持“以质为本、信誉至上、增值服务”的宗旨，恪守“独立、客页脚内容
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观、公正、保密”的原则，竭诚为客户提供高效、优质的服务。在合同履行的过程中，对遇到的问题和分歧，我公司均能够与客户友好的协商解决。在***有限责任会计师事务所最近五年内以及***工程造价咨询有限公司成立三年以来，从未出现与客户产生较大分歧以致提交仲裁或诉讼的情况，合同履约率为100％，诉讼或仲裁为0。
本次投标，如有机会被选中为中介服务机构，我公司将严格遵守与贵中心签订的委托审计协议书，保证优质按时完成审计任务。
日期：
20**年10月26日
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